Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какими налогами облагается ООО в строительной сфере». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Законодательством российской Федерации установлены определенные условия, согласно которым любая коммерческая компания должна производить взносы в указанный период. Параллельно она обязана вести соответствующую отчетность. Число подготавливаемых отчетов и объем вносимых денег разнятся в зависимости от плана налогообложения, задействованного в работе организации.
Осторожно: НДС от банкротов
Пандемия в прошлом году привела многих застройщиков и подрядчиков к банкротству. Пока проектное финансирование не наладится и вирусная нагрузка на всех не ослабнет, похоже, количество банкротов будет расти.
Изменения в налоговом законодательстве в 2021 касаются банкротов напрямую. ФЗ №320 от 15.10.2020 освободил их от НДС при продаже активов. Причем в качестве освобожденных активов рассматривается не только имущество, относящееся к конкурсной массе. Услуги, работы, товары, реализующиеся банкротом в ходе основной деятельности, тоже не облагаются НДС. Если раньше налог не начислялся только при реализации имущественных прав и имущества, то теперь из-под налогообложения выведена и реализация производимой продукции.
Среди партнеров вашей строительной компании есть банкроты? Не ждите от них в 2021 году счетов с выделенным НДС. Приобретая у таких компаний услуги, работы, товары, вы теряете право на вычет налога.
Что можно сделать? Например, изменить договорные условия сотрудничества. Достаточно вывести НДС из стоимости договора. Также можно уменьшить стоимость услуг, работ, товаров на сумму налога.
Что делать с прошлогодним НДС, если банкрот вы? Согласно действующему законодательству, отражать в учете и предъявлять к вычету налог по отработанным до 2021 года авансам можно и нужно. Право на вычет такого входного налога сохраняется и у покупателя.
Основы налоговой схемы
Начинающие бизнесмены далеко не всегда осознают значимость правильно принятого решения в отношении уплаты начислений. Однако детально изучить особенности различных налоговых режимов необходимо каждому предпринимателю и участнику коммерческих объединений. Только так можно организовать действительно эффективную деятельность, способную приносить хороший доход. Соответственно, выяснить, что собой представляет налогообложение у ООО с НДС: какими налогами облагается, что оплачивает, предстоит в первую очередь.
В последнее время особенно распространена такая форма предприятий, как общество с ограниченной ответственностью. Объясняется это легкостью формирования учреждений и возможностью самостоятельно выбирать схему, согласно которой будут производиться начисления.
Независимо от выбранной системы, организация должна осуществлять полный бухучет и передавать своевременно подготовленную декларацию в уполномоченный орган. К определению типа налогообложения предстоит подойти максимально ответственно. Каждый из них отличается собственным размером ставок, от чего в итоге варьируется объем вносимых денежных средств в государственную казну или внебюджетный фонд.
Другие начисления и сборы
Кроме того, общество с ограниченной ответственностью может осуществлять деятельность, согласно которой предполагается внесение специальных платежей (за лицензии или разрешения). Дополнительные средства уплачиваются наряду с обязательным внесением платы по выбранной налоговой схеме.
|
Основные взносы |
На изготовление и продажу подакцизных изделий |
|
На транспорт |
|
|
Землю |
|
|
Воду |
|
|
Игорный бизнес |
|
|
Полезные ископаемые |
|
|
Добавочные сборы |
Применение водных ресурсов |
|
Задействование животных |
|
|
Недра |
Алгоритм выбора системы налогообложения
Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.
- Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН. Торговать оптом можно только на УСН (в пределах лимитов) и ОСНО. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
- По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения распространяются на ПСН и НПД. Эти режимы разрешены только физлицам. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
- По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН (130 человек) можно назвать для начала деятельности приемлемыми.
- Лимит предполагаемого дохода для УСН: 219,2 млн. рублей в год. Пожалуй, его трудно будет выдержать торгово-посредническим фирмам и бизнесу с большой долей расходов. Лимит в 60 млн рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным. Самый жесткий лимит — на НПД, поэтому этот режим больше подходит для нерегулярного или совсем мелкого бизнеса.
- Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
- Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы.
- После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.
Единый сельскохозяйственный налог
Этот спецрежим очень выгоден для применения – ставка налога 6%, а в некоторых случаях может быть даже до 0%. Однако применять ЕСХН могут только компании, занимающиеся животноводством, растениеводством, выращиванием рыбы и моллюсков, сельским хозяйством, а также предприятия, оказывающие услуги производителям сельскохозяйственной продукции. Доля дохода от таких видов деятельности должна быть не менее 70%.
Еще одно преимущество спецрежима – можно применять НДС 20% или 10%, либо совсем отказаться от его уплаты, если размер доходов компании до 70 млн рублей в год.
При ЕСХН необходимо вносить в бюджет авансовые платежи два раза в год, декларация о доходах подается ежегодно, отчет по НДС (если применяется) – каждый квартал. Подать заявление на переход на этот спецрежим можно до конца текущего года или после первичной регистрации предприятия.
Упрощённая налоговая система. Самая популярная среди малого и среднего бизнеса система с небольшой налоговой нагрузкой и более простым ведением учёта и отчётности. На УСН предприниматель платит 1 налог, а не 3, как на ОСНО. Есть УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.
Не все организации могут применять УСН. Точно не могут быть на упрощёнке:
• производство подакцизных товаров — алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и другое;
• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;
• перешедшие на единый сельхозналог;
• компании, у которых больше 100 работников;
• у кого доля участия других юрлиц больше 25%;
• если полученный доход за год составил больше 150 миллионов рублей; компании с филиалами;
• те, кто вовремя по закону не сообщил о переходе на УСН.
УСН Доходы
Cамый простой вариант для малого бизнеса. Вы просто платите 6% со всех доходов, которые получаете от клиентов. На этом режиме не учитываются затраты, поэтому этот вариант подойдёт, если расходы на бизнес небольшие. Такой режим часто выбирают сферы услуг или, например, IT-стартапы.
На этой системе можно уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счёт перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работодатели могут уменьшить единый налог до 50%.
УСН Доходы минус расходы
Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Если расходы по отношению к доходам больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим.
Стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы — 15%. Но в некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Свердловской области на все виды деятельности — 7%.
Расходы при таком режиме должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. И всё это нужно подтверждать документами. Это может быть товарная накладная, акт об оказании услуг, товарный чек или УПД. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчёте налога.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Если вы фермер, смело выбирайте ЕСХН. Этот налоговый режим разработан специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сотрудничающих с ними организаций. Его могут использовать переработчики и реализаторы товаров растительного и животного происхождения. Налог начисляется с «чистого» дохода и составляет 6%.
На ЕСХН не придется уплачивать налог на прибыль организаций, имущество (кроме случаев, когда их налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость). Налоговый режим подходит организациям, имеющим доход от сельскохозяйственной деятельности выше 70%, и количество сотрудников менее 300 человек.
Кто должен стать членом СРО
На 2020 год ограничений в строительстве не существует. Все действия можно совершать без получения лицензии, которая в 2010 году была упразднена. С тех пор на смену лицензированию строительства пришел допуск саморегулируемой организации (СРО).
Разрешение СРО требует достаточных финансовых затрат и выдается на неопределенный срок. Предпринимателям нужно одновременно оплатить компенсационные и вступительные взносы, а также при необходимости купить страховой полис и платить каждый месяц членские взносы.
Только несколько видов строительных и ремонтных работ не обязывают ИП и ООО к вступлению в СРО. К таким относятся:
- земляные работы;
- малярные и облицовочные работы;
- отделка гипсокартоном;
- штукатурение;
- текущий ремонт.
Изменения в налогах ООО в 2022 году
Наверное, главным событием в 2021 году в сфере налогов была отмена ЕНВД, так называемой вменёнки. Также были изменения для использующих упрощенку — появились промежуточные ставки для тех, кто превысил годовой доход и количество работников на определенное количество.
Сформировали налоговые льготы для избранных категорий — сюда попали IT-компании, которые получили возможность платить всего 3% от прибыли и снизить страховые взносы.
Для всех, кто не попал в число счастливчиков действуют прежние правила, о которых и пойдет речь ниже.
Какую систему налогообложения выбрать для ООО
Чтоб определиться, оставлять ли для работы общую систему налогообложения или подать заявление на применение спецрежима, стоит тщательно проанализировать все нюансы, а также произвести расчеты.
Учесть следующие критерии:
- ограничения. Даже если у вас есть желание работать на УСН или патенте, вы можете не пройти по количеству сотрудников или годовому доходу;
- оцените контрагентов. Об этом было сказано чуть выше;
- проанализируйте свои доходы и расходы, чтобы правильно выбрать объект налогообложения.
Отчисления за сотрудников
Любая компания, в которой есть нанятые работники, должны производить за них отчисления в страховые фонды, а также платить НДФЛ.
- Взносы. Такие взносы должны быть уплачены даже в случае отсутствия дохода у фирмы. Перечень достаточно существенный:
— взнос в ПФР (22% от заработной платы работника);
— в ОФМ (5,1%);
— ФСС (2,9%);
— на травматизм (0,2-8,5% в зависимости от уровня риска).
Итого в сумме с каждой зарплаты должно быть отчислено около 30-40%. Но есть и хорошая новость — существуют лимиты, чтобы снизить нагрузку на бизнесменов. Если сотрудник за 2021 год получил больше 966 тысяч рублей, то всё, что выше этой суммы, не подлежит отчислениям в фонд ФСС. Если же общая зарплата за год больше 1,292 млн рублей, то размер взноса в ПФР снижается с 22% до 10%.
- НДФЛ. Такой налог начисляется в размере 13% на все выплаты, произведенные сотрудникам (заработная плата, оплата больничного, а также отпускные), кроме выплат при сокращении до трех средних заработных плат, возмещение вреда здоровью на рабочем месте, пособие по беременности и родам.
Фискальная нагрузка на ЕСХН
Перейти на единый сельхозналог вправе общества, получающие не менее 70% дохода от аграрной деятельности. Прочие условия применения ЕСХН закреплены ст. ст. 346.1–346.3 НК РФ. Система полностью заменяет собой налог на прибыль и отчисления со стоимости имущества организации.
А вот НДС с 2019 года приходится платить в полном объеме. В порядке ст. 145 НК РФ от обязанности можно освободиться. Претендовать на льготу могут предприятия, выручка которых за 2018-ый не превысила 100 миллионов рублей. О своем решении территориальную инспекцию нужно известить заявлением.
Ставка ЕСХН остается на уровне 6%. Регионам позволено снижать ее до нуля. При этом налогоплательщики вправе вычитать из облагаемой базы обоснованные и задокументированные издержки. В состав расходов включают и сборы за работников.
Поквартальная уплата авансов
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
В отличие от других производств, в строительстве имеются большие остатки незавершенного производства, которые образуются вследствие продолжительности производственного процесса и одновременного ведения работ на многих объектах. Налоговый и бухгалтерский учет в строительных организациях имеет свою специфику.
Основной организационной формой производства работ в капитальном строительстве является подрядный способ. По характеру договорных отношений с заказчиком строительно-монтажные организации подразделяются на генподрядные и субподрядные. В зависимости от длительности производственных связей с генподрядчиками различают постоянные и мобильные субподрядные (специализированные) фирмы. Постоянные, как правило, имеют длительные производственные связи. Мобильные имеют характер подвижного формирования. Такие организации создаются в составе крупных строительных фирм для выполнения периодически резко возрастающих объемов работ в отдельных регионах республики (как резервная мощность).
Разновидности систем налогообложения ООО в РФ
Существует 4 системы налогообложения для фирмы, которая зарегистрирована в качестве ООО:
- Общая.
- Упрощенная.
- Сельскохозяйственная.
- Вмененная.
Какой бы не был выбран в данном случае налоговый режим, выплата по нему не является единственной. Кроме этого существуют другие виды взносов, некоторые из которых являются обязательными для всех.
Таким образом, расчет взносов во все внебюджетные фонды происходит с учетом определенной процентной ставки от заработной платы сотрудника:
- для Пенсионного фонда она составляет 22%;
- для ФСС – 2,9%;
- на обязательное медицинское страхование уходит 5,1%.