Минфин разработал порядок налогообложения в новых регионах

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минфин разработал порядок налогообложения в новых регионах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

За просрочку оплаты покупатель выплачивает пени, штрафные санкции. К какому виду дохода относится данная выплата по международному договору: к прибыли от предпринимательской деятельности (ст. 7 Соглашения с Российской Федерацией) или к другим доходам (ст. 18 Соглашения с Российской Федерацией)?

Какие зарубежные компании являются контролируемыми

Таким образом, расходы могут быть фактически оплачены со счетов самой иностранной организацией (головным офисом) для целей деятельности постоянного представительства РФ и такие расходы будут учитываться при определении налоговой базы представительства в РФ.

Последний срок представления расчета – 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК). Например, отчет за I квартал сдавайте не позднее 28 апреля. При этом не имеет значения, через какие счета иностранной организации (в России или за рубежом) производятся расчеты, связанные с осуществлением деятельности иностранной организации через ее постоянное представительство в Российской Федерации. Иными словами, налоговые органы признают, что расходуемые средства могут сниматься с любых счетов организации, в том числе не находящихся на территории РФ.

Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, признаются поступления от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Отчеты в налоговую при выплате ИА

Для учета сумм налогов, выплаченных иностранными налоговыми агентами, приказом по ФНС утверждена форма КНД 1151056. Подается отчет по месту регистрации агента, по отчетным периодам, когда иностранные организации получили свой доход:

• Ежемесячно.
• Ежеквартально.
• По итогам года.

Данная форма состоит из 4-х частей:

• Титульного листа с информацией о налоговом агенте.
• Раздела 1 с указанием суммы налога на прибыль, обязательной к оплате в отчетный период.
• Раздела 2 с суммами всех исчисленных налогов нарастающим итогом.
• Раздела 3, в котором: сведения об иностранной фирме, сведения о ее доходах с расчетом подлежащей оплате сумме, сведения о лице владеющим фактическим правом на доход.

Налоги и взносы с доходов граждан стран-участниц ЕАЭС

В 2014 году был образован Евразийский экономический союз (далее – ЕАЭС), что подтверждается соответствующим международным договором (далее – Договор о ЕАЭС). Первоначально в него входили три страны – Россия, Белоруссия и Казахстан, позднее к альянсу присоединились Киргизия и Армения. Основной целью было создание единой во всех отношениях экономической зоны. Это касается как пересечения границ, так и деятельности граждан государств-участниц на всей территории ЕАЭС.

Пожалуй, ни одна из вышеперечисленных стран не может упрекнуть Россию в плохом отношении к мигрантам. Скорее наоборот: иностранные гости охотно пересекают российские границы, иногда даже по несколько раз в день.

В какой стране тебе лучше жить? ⚡ Пройти тест за 2 минуты

Вполне нормально, если человек живёт неподалёку от границы с Белоруссией, и ездит в соседнее государство, например, за продуктами. А вот граждане Белоруссии отправляются в Россию чаще всего с иной целью – найти достойный заработок.

Граждане Казахстана тоже находят нашу страну весьма привлекательной в плане трудоустройства. Кто-то приезжает получать образование, за это время успевает найти работу и даже сделать несколько шагов по карьерной лестнице. А для кого-то первым испытанием становится именно поиск подходящей вакансии.

Четвёртой страной, разделившей принципы единства ЕАЭС, стала Армения. У большинства россиян армяне ассоциируются с представителями торговли. И надо сказать, вполне обоснованно: на каждом рынке найдётся улыбчивый представитель этой солнечной республики, который предложит купить у него сладкие персики/груши/абрикосы. Кроме того, многие граждане Армении действуют в качестве индивидуальных предпринимателей и держат небольшие магазинчики, где можно приобрести практически всё что угодно.

Киргизия стала пятым и на сегодняшний день последним государством, подписавшим международный договор. Мигранты из этой страны тоже устремляются в Россию с намерением найти работу. Что и говорить, степень конкуренции уже давно достигла максимума, ведь чаще всего работодатели отдают предпочтение соискателям-россиянам.

Удержание налога из доходов зарегистрированной за рубежом компании

Доходы зарубежных компаний от источников в России, не осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства в РФ, определяются в соответствии со ст. 309 НК. Налог на прибыль с таких доходов удерживается российской компанией, которая осуществляет выплату полученного контрагентом дохода (п. 1 ст. 310 НК).

При этом важно, заключен ли международный договор по вопросам налогообложения между РФ и страной, где зарегистрирована эта зарубежная фирма. Ссылка на приоритетность норм международного соглашения содержится в ст. 7 НК.

Чтобы налоговый агент применял специальные нормы в соответствии с заключенным РФ международным договором для исключения двойного налогообложения, зарегистрированная за рубежом компания должна предоставить ему сведения о месте своей регистрации, переведенные на русский язык. Все такие специальные нормы прописаны в ст. 312 НК.

Налог на прибыль с доходов иностранной организации исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджетную систему РФ налоговый агент по особым ставкам (в зависимости от вида дохода). Налоговый агент “подключается”, если доход выплачивается (п. 4 ст. 286, п. 1, 1.1 ст. 309 НК РФ):

• иностранной организации, у которой нет постоянного представительства в РФ;
• иностранной организации, у которой есть постоянное представительство в РФ, но выплачиваемый доход не связан с деятельностью этого представительства.

Налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с доходов иностранной организации при каждой выплате ей дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Перечислить удержанный налог налоговый агент должен не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6, 7 ст. 6.1, п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты – налогового агента, установлен пунктом 1 статьи 309 НК РФ. Перечень этот открытый. К доходам, облагаемым у налогового агента, относятся, в частности:

• дивиденды;
• доходы от реализации недвижимого имущества на территории РФ;
• доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ;
• доходы от международных перевозок.

Что признается осуществлением контроля?

Осуществление контроля над организацией включает в себя право распределения прибыли после налогообложения, основанное на долях прямого и косвенного участия или же специальном договоре об управлении финансовыми потоками организации.

При этом существует определенная разница между осуществлением контроля над организацией и контролированием иностранной структуры без образования юридического лица. В случае последней право на распределение активов может быть предусмотрено помимо специального договора, законодательством иностранного государства.

Законодатель дает оговорку, что о контролируемости организации может свидетельствовать свершение следующих сделок:

• Заключение договора об оказании услуг номинального директора
• Заключение трастового соглашения и договора доверительного управления имуществом
• Выдача лицу генеральной доверенности на управление активами и иными средствами.

Резюмируя, можно заключить, что контролирующими лицами могут быть признаны не только непосредственные «владельцы» иностранной организации, но и ее бенефициары, так или иначе задействованные в распределении прибыли.

Законодатель в понятии «осуществление контроля» стремился охватить максимально большое количество разновидностей возможного контроля российских резидентов, создавая тем самым казуальные критерии, которые при буквальном толковании игнорируют некоторые виды иностранных компаний. Таковыми являются частные фонды, которые функционируют в классических офшорных зонах Кипра, Сейшельских островов в качестве юридических лиц и не могут быть признаны КИКами, если их учредители лишены права распределения прибыли. В дальнейшем это может вызвать множество споров на практике между потенциальными налогоплательщики и налоговыми органами.

Какие зарубежные компании являются контролируемыми

Зарегистрированная за рубежом организация признается контролируемой, если она не зарегистрирована в РФ как резидент, при условии, что лицо из России, контролирующее ее деятельность, является налоговым резидентом в Российской Федерации (ст. 25.13 НК). Налог на прибыль по общеустановленным в России ставкам обязано уплачивать юридическое лицо, которое имеет определенную долю участия в контролируемой иностранной организации.

При этом доля участия юрлица в контролируемой иностранной организации должна составлять более 25 либо свыше 10%, если совокупная доля всех владельцев-резидентов из России превышает 50% (п. 3 ст. 25.13 НК).

От налогообложения освобождается доход контролируемых зарубежных фирм лишь на условиях, прописанных в п. 7 ст. 25.13 НК. При этом важно предоставить все документы, подтверждающие право на льготы и переведенные на русский язык, в территориальную ИФНС (п. 9 ст. 25.13 НК).

Как обжаловать решение налогового органа

Обжалование в вышестоящем налоговом органе или в суде решения инспекции, которое не устраивает налогоплательщика, предусмотрено ст. 138 НК РФ.

При этом сразу обжаловать решение в суде, то есть обратиться туда напрямую, заявитель не может — у него просто е примут заявление.

Решения налоговой или ее должностных лиц можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в том же органе, который вынес налоговый акт.

• В вышестоящем налоговом органе можно обжаловать любые документы, которые подписаны начальником или заместителем начальника налогового органа.
• Можно обжаловать в том же налоговом органе, который вынес налоговый акт, документы, подписанные другими сотрудниками налогового органа, — например, инспектором или начальником отдела.
• Порядок обжалования решения налоговой может включать от одного до трех этапов.

Какие требования предъявляются к иностранным компаниям, которые работают в России

Иностранная компания может работать в России 4 способами:

1. Открыть официальное представительство или филиал, которые действуют от имени основной организации без образования отдельного юрлица (ст. 55 ГК РФ). В этом случае требуется аккредитация в ФНС (№160-ФЗ от 09.07.1999).
2. Создать другое обособленное подразделение, не выполняющее функции филиала или представительства. Это удаленные от основного местоположения рабочие места, согласно требованиям п. 2 ст. 11 НК РФ.
3. Зарегистрировать дочернюю компанию как новое юрлицо и действовать на общих условиях российской правовой системы.
4. Заключить договор простого товарищества с российской компанией (ст. 1041 ГК РФ) и действовать в рамках этого договора без представительства и юрлица.
5. Нанимать удаленных сотрудников, оказывать услуги и заниматься другой деятельностью без фактического нахождения в России.

В первых трех случаях иностранная компания должна встать на налоговый учет в ФНС по месту фактического нахождения, открыть счет в банке, платить налоги и взносы. В последних двух ситуациях российский партнер становится налоговым агентом и берет на себя все выплаты (п. 5 ст. 161 НК РФ). В том числе и налог на прибыль с доходов иностранных организаций, который получен в РФ.

Тема курсовой работы выбрана потому что, налогообложение доходов физических лиц играет важную роль в формировании государственного бюджета. От размеров поступлений налога на доходы физических лиц в государственный бюджет зависит социальное развитие России. Данный налог значим для повышения благосостояния общества, его граждан проживающих на территории разных субъектов РФ и муниципальных образований, потому что является федеральным налогом, и зачисляется в региональные и местные бюджеты России.

Налог на доходы затрагивает интересы экономически активных физических лиц, являющихся налоговыми резидентами или не являющихся налоговыми резидентами, но получающих доходы на территории России.

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что налог на доходы физических лиц занимает особое положение в налоговой системе России, оказывает непосредственное влияние на осуществление налоговой политики страны и на финансовое состояние населения.

Целью курсовой работы является исследование действующей системы налогообложения доходов физических лиц, выявление её недостатков, поиск основных направлений совершенствования налогообложения доходов физических лиц.

Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

1. изучить нормативно-правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц;
2. исследовать порядок налогообложения доходов физических лиц на примере предприятия;
3. предложить рекомендации по совершенствованию налогообложения доходов физических лиц.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Колибри», специализирующееся на продажах очковых линз и аксессуарах для оптики.

Непосредственным предметом исследования, является действующий порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Теоретической и методологической основой исследования послужили положения, содержащиеся в трудах отечественных авторов в области проблем исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Современные проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, а так же его фискальной и социальной роли, исследованы такими авторами, как: Гайдуковой О. Л., Кобзевой Е. А., Лысковой Н. А., Симоновым Ю. С., Тюриной Ю. Г. и др.

Налоги являются важным инструментом экономической политики государства, являющийся источником дохода.

Налог на доходы физических лиц — это основной прямой налог, уплачиваемый физическими лицами.

Налог на доходы физических лиц участвует в процессе распределения и перераспределения национального дохода, тем самым, прежде всего, реализуется фискальная функция налога [14, С. 28]. При этом как любой налог, но налог на доходы физических лиц, в особенности, по своей природе обеспечивает перераспределение доходов и сверхдоходов в пользу общественных потребностей. Исчисление НДФЛ ставит государство перед проблемой выбора между максимальной эффективностью и социальной справедливостью [38, С. 31].

Налоговые платежи по налогообложению доходов физических лиц мобилизуются в распоряжение государства, а затем перераспределяются в пользу нуждающихся в социальной помощи слоев населения.

НДФЛ по уровню управления относится к федеральным налогам и является одним из важных источников пополнения доходной части бюджета субъектов РФ, в том числе бюджетов городов и поселений. Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за 2015 год составило 2806,5 млрд. руб., что составляет от всех налоговых доходов 20,4% [42].

Налог на доходы физических лиц имеет целевую бюджетную эффективность. Так, данный налог носит обязательность налога, поскольку его основная масса удерживается и перечисляется работодателем. Так же, имеет относительную равномерность и регулярность поступлений в бюджет при выплате персоналу предприятий заработной платы. Кроме того, целевая бюджетная эффективность заключается в том, что он поступает только в денежном выражении в национальной валюте, при этом подлежит взиманию с доходов, полученных в иностранной валюте, с доходов в натуральной форме, и с доходов в виде материальной выгоды [20, С. 108].

В современной финансовой системе России, в составе бюджетных доходов, налог на доходы физических лиц играет заметную роль. Налог на доходы физических лиц является основным источник бюджетов субъектов и муниципальных образований России [39, С. 119]. Так налоговые поступления в бюджет за период с 2013 по 2015 год имеют рост в динамике, которая наглядно представлена на рис. 1.

Генеральный

директор

Коммерческий директор

Начальник отдела

кадров

Финансовый директор

Отдел

менедж-мента

Инспекторы

Отдел

поставок

Начальник склада

Бухгалтерия

Грузчики

Водители

Товаровед

Охрана

Специа-лист

Менеджеры по

продажам

Зам. гл. бухгалтера

Кассир

Бухгалтер

Организационная структура ООО «Колибри»

Эконо-мист

Как встать на учет в налоговой инспекции

Стать плательщиком налогов на территории России не составит больших трудностей. Сделать это можно лично самому представителю, через почту или телекоммуникационные сети. Постановка иностранной организации на налоговый учет в РФ проводится после предоставления в инспекцию нескольких заполненных форм и заверенных копий:

1. Заявление (приказ Минфина от 30.09.2010 № 117н).
2. Учредительные документы и справка о подтверждении юридического статуса.
3. Решение о создании представительства или контракт, на основании которого иностранное юрлицо намерено работать в России.
4. Подтверждение аккредитации в РФ.
5. Доверенность на представителя.

Похожие записи:

• Как определяется работодателем степень тяжести несчастного случая. Производственная травма на рабочем месте и по пути на работу
• Госпошлина при банкротстве физ лица
• Есть ли курилка в аэропорту домодедово