Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение бухучета в турагентстве на УСН (нюансы)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вопрос 1: Туристическое агентство «Камелия» помимо основной деятельности по продаже туров осуществляет бронирование номеров в отелях Санкт-Петербурга. Это дополнительная услуга агентства. Обязана ли «Камелия» иметь ККТ или же достаточно выписать путевку?
Ответ: Выписки путевки в данном случае недостаточно. Дело в том, что бронь гостиниц нельзя отнести к туристическому продукту. Поэтому компания обязана иметь контрольно-кассовую технику.
Налогообложение для турагентства 2021
Предусмотрена модель льготы, когда предприниматель освобождается от уплаты налогов частично или полностью. Такая льгота может быть получена, если:
- случилось наводнение, пожар или другая неприятная катастрофа, которая нанесла ущерб имуществу;
- компания практически банкрот;
- сезонный бизнес (например, фермерство).
Согласно предварительным расчетам бизнес плана, на открытие турфирмы потребуется инвестировать не менее 775 000 р.:
- Регистрация фирмы — 25 000 р.
- Приобретение офисной мебели и техники — 200 0000 р.
- Создание и раскрутка сайта — 150 000 р.
- Рекламный бюджет — 150 000 р.
- Прочие расходы — 100 000 р.
- Резервный фонд — 150 000 р.
Можно воспользоваться следующими кодами ОКВЭД, как для регистрации, так и для дальнейшего расширения списка тур. услуг. 79.11 или 79.12, охватывает бизнесдеятельность тур.агентств или туроператоров, соответственно. Затем код 79.90, отвечает прочим услугам бронировки и сопутствующей этому работе, который имеет подвиды:
- по оказанию туристических информационных услуг – 90.1 и экскурсионно-туристических услуг − 2;
- турагентств по предоставлению экскурсионно-туристических услуг – 90.21;
- самостоятельных экскурсоводов и гидов по обеспечению экскурсионно-туристических услуг – 90.22;
- по оказанию туристических услуг, сопряженных с бронированием − 90.3;
- по бронировке билетов на культурные и развлекательные события − 90.31;
- и прочие услуги, связанные со службой заблаговременной брони − 90.32.
В классификаторе присутствуют коды, оформление бизнеса на которые потребует лицензирования. Поэтому, при регистрации фирмы выбирая основной код для туристических услуг, не забудьте уточнить это по списку видов деятельности, которые лицензируются.
Наша организация будет заниматься подбором и продажей (перепродажей) туров от ведущих туроператоров страны. Основной доход турфирмы будет складываться из комиссионных, вырученных за продажу туров.
Согласно агентскому договору, туроператор будет выплачивать от 10 до 14% от стоимости тура. Размер процента зависит от объема отправленных за сезон туристов. Чем больше турфирма отправит туристов — тем выше будет процент вознаграждения.
Основные направления, по которым планируется продажа туров:
- Европа (Германия, Великобритания, Франция, Болгария, Испания, Италия и пр.)
- Доминикана
- Тунис
- Индия
- Бали
- Таиланд
- Коста-Рика
- Кипр
- Китай
- Россия (Сочи, Крым, Анапа)
По предварительным расчетам, в первый месяц работы (май) будет продано около 30 туров (в среднем по 1 туру в день). При средней цене путевки в 50 000 р. и 10% комиссионных, доход с одной продажи составит 5 000 р., а общая выручка в месяц: 150 000 р.
С ростом популярности организации (постоянные клиенты) ежемесячный доход в первый год работы будет расти в среднем на 10%. С увеличением количества продаж вырастет и процент комиссионных.
Таким образом, за первый год работы планируется выручить порядка 3 500 000 р.
- Юридический отдел
- Услуги регистрации
- Финансовый аудит. Бухучет
- Услуги для турбизнеса
- Классификация гостиниц
- Загранпаспорта
- Продажа/ Покупка турфирм
- Обучение. Консалтинг
При проведении выездных налоговых проверок турфирм, применяющих «упрощенку», инспекторы нередко находят многочисленные нарушения. Рассмотрим ошибки в учете доходов и расходов турфирм, которые выявляют проверяющие.Когда ждать налоговую проверку Периодичность проверок законодательством не установлена. Поэтому проверка в отношении турфирмы может быть назначена не в плановом порядке, а по результатам оценки налоговых рисков.
Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в туристической деятельности
Так поступать крайне нежелательно.
Отказ страховщика в выплате страховщика в выплате страхового возмещения.
Действительно, когда появился первый типовой договор, высказывались разные мнения. Одно из них основывалось на том, что типовой договор не обязателен к использованию, а лишь рекомендован. Однако этот спор был актуален в 2017 году, когда вышел первый договор Министерства Культуры РФ. На сегодня абсолютно все юристы солидарны с тем, что типовые договоры обязательны.
Начнем с того, что утверждение о том, что «законы не поменялись» не совсем соответствует действительности.
С 1 января 2021 года вступают в силу:
- Новые Правила оказания услуг по реализации туристского продукта.
- Приказ Ростуризма об утверждении типовых форм договоров с туристом.
Влияют ли эти изменения на документооборот с туристом? Давайте разберем этот вопрос на нескольких простых примерах.
- Как правильно подобрать туристу виллу на Мальдивах?
- Слетать.ру расскажут, как подготовить турагентство к работе в 2021 году
- Сможет ли вакцинация ускорить восстановление туризма?
- Восемь рисков для индустрии путешествий в 2021 году
- Как Дубай готовится к прорыву после пандемии
- Эксперт: В первую очередь из туризма ушли те, для кого это не основной бизнес
- Туроператор рассказал, что будет с ценами на российские курорты — 2021
- Куда следует послать российских отельеров, которые отказываются сотрудничать с туроператорами
- Эксперт: «Сегмент горящих туров убит»
- Что будет с ценами на перевозку в 2021 году?
Одно из существенных преимуществ данного вида бизнеса – это низкие первоначальные и текущие затраты.
Так, первоначальные затраты составят:
- Расходы на регистрацию, поиск и ремонт помещения – 15 тысяч рублей.
- Расходы на приобретение мебели и оргтехники, установка необходимых вам программ – 100 тысяч рублей.
- Расходы на создание сайта, разработку собственного фирменного стиля, рекламу – 55 тысяч рублей.
Так, на первоначальном этапе вам потребуется выделить около 170 тысяч рублей. В зависимости от региона и масштабов бизнеса эти цифры могут отличаться.
Текущие расходы будут состоять из:
- Аренда помещения 10-15 тысяч руб.
- Фонд заработной платы 80 тысяч руб.
- Расходы на рекламу 10-15 тысяч руб.
- Прочие расходы (канцелярия, связь и тд) – 5 тысяч руб.
Так, общая сумма текущих расходов составит 105-115 тысяч рублей.
В зависимости от сезона турагентство подобного масштаба может зарабатывать от 130 до 200 тысяч руб ежемесячно. При грамотном управлении первоначальные расходы окупятся менее, чем за полгода.
Перечислим основные риски, с которыми придется столкнуться предпринимателям:
- Сезонность. Главный неприятный фактор в этом направлении. Присутствуют и низкие сезоны, когда спрос на услуги очень мал и мёртвый сезон, когда его вообще нет. Нивелировать эту ситуацию можно предлагая горящие туры, создавая акции, разрабатывая дополнительные услуги.
- Некачественный сервис. Как уже говорилось выше, лицо вашей компании это менеджер. Если верить отзывам клиентов, они принимают решение о приобретении туров именно основываясь на работе агента. Чтобы снизить вероятность возникновения этого риска, уделите особое внимание подбору персонала, заботьтесь о регулярном повышении квалификации.
- Высокий уровень конкуренции. Если вы не хотите открыть бизнес и долгое время искать клиентов, изучите заранее своих конкурентов. Это поможет вам отказаться от туров и направлений, которые являются очень перенасыщеными.
- Некачественная работа туроператора. С этим риском вы не столкнетесь, если заранее будете выбирать только надежных и проверенных партнеров.
- Чрезвычайная ситуация, стихийные бедствия, войны по направлениям туризма. Ситуации, с которыми вы можете столкнуться и которые вы не сможете решить самостоятельно. Если страна оказалась в нестабильном положении, поток туристов туда снижается, некоторые путешественники сдают билеты. Чтобы снизить вероятность пострадания от этого риска, выбирайте надежные страховые компании, они защищают от потери.
- Зависимость от курса валюты. К сожалению, в данный момент национальная валюта находится в нестабильном состоянии. Цены на услуги иностранных партнеров выражаются в долларах и евро, туры рассчитываются относительно актуального курса. В случае, если курс будет расти, есть вероятность, что туристов станет меньше. Если вы хотите снизить этот риск, работайте не только по иностранным, но и по отечественным туристическим направлением.
Туристический бизнес, как и любой другой обладает своими достоинствами и недостатками. Важно понимать, что он не так прост, как может показаться на первоначальную взгляд из-за малого объема инвестиций. Внимательно изучайте все нюансы и риски, а также разработайте грамотную политику управления, чтобы получать прибыль и остаться на плаву.
Документальное оформление работы турагентства
Для того, чтобы турагентству осуществлять продажу тура туроператора, ему необходимо заключить агентский договор (соглашение), в котором прописывается агентское вознаграждение.
Далее для того, чтобы отчитаться перед туроператором за стоимость проданной путевки и суммы выручки, полученной от покупателя, необходимо ежемесячно составлять отчет агента, а также документы, подтверждающие продажу путевки покупателю туруслуг.
Помимо документального подтверждения выручки для туроператора, покупателям также необходимо предоставлять документы, подтверждающие факт оплаты путевки.
Документы турагентов выдаваемые покупателям (первичная документация для бухгалтера):
- договор между турагентством и покупателем, в котором обязательно прописывается 3 сторона, это туроператор;
- акт оказания (выполнения) услуг;
- путевка;
- приходный кассовый ордер;
- кассовый чек.
Бухучет для турагентства в части учета затрат
Существует 2 способа учета затрат турагентств:
- затраты можно списывать на командировочные расходы. Необходимо наличие приказа на командировку, наличие билетов, служебного задания, авансового отчета командируемого.
- затраты турагентства на рекламные туры можно учесть на материальные расходы. Для этого необходимо составить План мероприятий, приказ о проведении тура, а также составить смету на проведение тура.
Что чаще всего выбирают агентства?
Самыми популярными программами для автоматизации бухгалтерии, по отзывам турпрофи, являются гигант 1С и продукты компании СКБ Контур.
1С
Стоимость: от 3500
Подходит для: малых, средних и крупных предприятий с любой системой налогообложения
Состоит из: Программа и Облачный сервис.
Специальное образование: базовые знания бухгалтерии
Программа напомнит, когда нужно сдавать те или иные отчеты.
Возможность отправлять отчетность через интернет.
Обновления устанавливают специалисты компании или сами пользователи.
1С — это не одна программа, а среда разработки, в которой специалист может создать, настроить и достроить конфигурации системы, индивидуализируя ее. В последнем случае сделать это могут и сторонние разработчики за доп.плату. По отзывам турагентов, лидером в сфере бухгалтерских программ является 1С.
Весомый плюс 1С в том, что бухгалтеры ее хорошо знают и если в компании сторонний специалист или профессиональный бухгалтер в штате, скорее всего, проще ему будет работать именно со знакомым интерфейсом.
В настоящий момент существует достаточно много готовых отраслевых решений для 1С, написанных сторонними разработчиками. Не обделили вниманием и сферу туризма.
Первым продуктом, реализуемым для турфирм стал 1С-Рарус: Турагенство на базе 1С 7, вышедший на рынок несколько лет назад. Однако, после многочисленных жалоб агентств, программа была снята с продажи и на ее место в прошлом году пришла следующая версия — «1С-Рарус: Турагентство» на базе 1С 8.
Однако, это не единственная разработка для турфирм. Кроме нее на рынке есть «1С Апельсин. Турагентство» от компании «Проф-Партнер».
В этих программах директор может не только управлять агентством (учет туристов, заявок), но и производить все необходимые бухгалтерские операции, не выгружая данные в таблицу.
Этой функции, к примеру лишена еще одна программа-тезка — «1С: Турагентство» — от компаний «Геософт». Все финансовые данные из нее выгружает в стандартную 1С.
Впрочем, по мнению профи стандартной версии вполне хватает для работы.
СКБ Контур
Стоимость: 0 — 12 000 в год
Подходит для: небольших предприятий, работающих по ОСНО и УСН.
Облачный сервис.
Простой язык.
Специальное образование: не требуется
Программа напомнит, когда нужно сдавать те или иные отчеты.
Возможность отправлять отчетность через интернет.
Обновления бесплатные, устанавливаются автоматически, без участия пользователя.
Бухгалтерия от Контура знакома пользователям под старыми названиями Эльба и Эврика. Это облачный сервис, который предполагает, что все данные хранятся на серверах компании и доступ к информации доступен не только с рабочего компьютера, но и из любой точки планеты, где есть интернет. Сервису не нужно обучаться, его не нужно обновлять.
«Контур.Эльба» предназначена для самостоятельных руководителей, которые работают без бухгалтера. Она поможет по шагам сформировать весь нужный пакет документов для открытия ИП или ООО, а так же сдавать отчетность в налоговую в дальнейшем.
Проводки в турфирме по поступлению и реализации путевок пошагово
Перейти к контенту
– Конституционное право – Проводки в турфирме по поступлению и реализации путевок пошагово
Турагенств. Документальное оформление сделок. Отношения между Турагентом и Туроператором должны оформляться следующими документами:
- Агентский договор с Туроператором,
- Отчет Агента об исполнении поручения- подтверждение вечичины выручки,
- Документы об оплате путевок Туроператору,
- Документ о зачете суммы агентского вознаграждения, если предусмотрено удержание агентского вознаграждения из суммы средств, поступивших от покупателя за путевку.
Отношения между Турагенстром и покупателем туристической путевки (туристом) должны оформляться следующими документами:
- Договор на оказание услуг,
- Акт об оказании услуг,
- Бланк-Заказ,
- Путевка,
- Приходный ордер,
- БСО или чек ККТ.
Обязательная выдача БСО. Турагент обязан выдать покупателю — туристу Туристическую путевку.
Порядок оформления договоров
При оказании туристических услуг используются несколько видов договоров и их вариантов заключения.
| Вид соглашения | Условия заключения | Особенности |
| Договор купли-продажи турпродукта | Осуществляется реализация путевок от оператора и агента клиенту | Договор редко применяется в связи с имеющейся отрицательной арбитражной практикой, указывающей на продажу услуг, но не вещи |
| Договор возмездного оказания услуг | Услуга предоставляется турагентом клиенту с привлечением туроператора в качестве соисполнителя | Договор составляется от имени агента с привлечением оператора. Фактически тройной договор, в котором каждая из сторон имеет свои условия прав и обязанностей |
| Агентский договор | Заключается между туроператором и агентом на право совершать сделки от имени оператора | В дополнение к агентскому соглашению между агентом и клиентом составляется отдельный договор на продажу готового турпродукта |
Системы налогообложения, применяемые в туризме.
В настоящее время туристская организация на территории Российской Федерации может выбрать в соответствии с Налоговым кодексом РФ одну из следующих систем налогообложения:
— общую (традиционную);
— упрощенную систему налогообложения учета и отчетности.
Но при этом надо учитывать, что в соответствии с НК РФ применяется еще и система налогообложения в виде налога на вмененный доход. Плательщиками данного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под уплату налога на вмененный доход. Причем — все, практически без исключений, при условии, что по виду деятельности, которым занимается предприятие, установлен ЕНВД.
Определим сущность каждой из названных систем налогообложения.
Общая система налогообложения (ОСН) предполагает, что туристские организации являются потенциальными плательщиками следующих налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, транспортный налог, земельного налога. Естественно, не каждая туристская организация оплачивает все перечисленные налоги и сборы, но все они являются плательщиками самых тяжелых налогов – НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Кроме этого в обязательном порядке осуществляются расчет и перечисление взносов на социальное страхование сотрудников организации исходя из уровня их оплаты труда, а также организацией удерживается из заработной платы, а затем перечисляется в бюджет, налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Упрощенная система налогообложения (УСН) на этом фоне выглядит более выигрышной. Как уже говорилось в предыдущих главах, применение данной системы предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавленную стоимость одним единым налогом. Но прочие налоги уплачиваются в общем порядке.
Переход на упрощенную систему осуществляется в добровольном порядке, но при этом не все организации или частные предприниматели имеют такую возможность. Для того чтобы воспользоваться данным правом, необходимо, чтобы организация относилась к предприятиям малого бизнеса. Правила отнесения устанавливаются Федеральным законом N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Кроме того, для перехода организации на УСН ей необходимо отвечать требованиям, предусмотренным п. п. 2 и 3 ст. 346.12 НК РФ.
При данной системе налогообложения возможно применение двух вариантов определения налогооблагаемой базы по единому налогу: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае ставка налога буде 6%, во втором – 15%.
Каждый из вариантов имеет свои достоинства и недостатки. Так, к использованию первого варианта УСН турагентам стоит подходить очень взвешенно, так как в случае реализации путевок на основании договора купли-продажи с туроператом турагент не имеет право уменьшить свои доходы на величину понесенных расходов, связанных с приобретением путёвки у туроператора. Это происходит из-за того, что в этом случае турагент по сути перепродаёт чужую услугу, а налоговые органы не относят затраты на подобные купленные с целью перепродажи услуги к расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу.
Если на предприятии большой уровень расходов, то для налогоплательщика выгоднее применять второй вариант. Но необходимо учитывать, что не все фактические расходы могут уменьшать величину доходов для определения налогооблагаемой базы. Расходы должны быть еще упомянуты в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Тем, кто собирается работать с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», нужно детально проанализировать свои расходы. Если большинства обычно осуществляемых расходов в указанном списке нет, лучше либо выбрать другой объект налогообложения (доходы), либо отказаться от перехода на УСНО.
При применении и первого и второго варианта можно столкнуться с проблемами использования кассового метода учета доходов и расходов. С одной стороны, учитываются только фактические доходы, с другой – в них входят полученные авансы, несмотря на то что до отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) они, по сути, не являются доходами и могут быть возвращены. Однако можно отметить, что раз деньги находятся на расчетном счете или в кассе организации или предпринимателя, проблем с уплатой налога не возникнет и названный недостаток не так уж важен. Расходами же налогоплательщика признаются затраты только после их фактической оплаты.
В целом, положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков заключается в существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые режимы. УСН — один из них.
Что касается системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход(ЕНВД), то как отмечалось в посвященной ей главе, она вводится для налогоплательщика в обязательном порядке. Услов��ем перехода на ЕНВД является соответствие видов деятельности предприятии тем критериям, которые приведены в Налоговом кодексе. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у предприятия чиновниками. Так что, по сути — ЕНВД не налог, а государственный оброк.
Как и в случае с упрощенной системой налогообложения ЕНВД предусматривает замену уплаты только налога на прибыль, налога на имущество и НДС.
ЕНВД ни освобождает от какого-либо вида учета, ни обязывает его вести. Поскольку основой для расчета единого налога являются физические показатели — их-то учет и надо вести в первую очередь. Предприниматели, занимающиеся только деятельностью, облагаемой ЕНВД, кроме учета физических показателей вообще могут никакого учета не вести, разве что «для себя» в любом удобном виде. Организации, не переходившие на УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. На тех же, кто перешел на упрощенку, ЕНВД не налагает обязанности его вести (кроме основных средств и нематериальных активов).
Основная проблема при применении ЕНВД – раздельный учет различных видов деятельности, особенно подпадающих под разные системы налогообложения. Дело в том, что приходится отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. И, если с разделением доходов трудностей обычно не возникает, то с разделением расходов дело обстоит хуже. Ведь, кроме расходов, которые можно однозначно отнести туда или сюда, могут быть такие, которые невозможно однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к УСН. Например, заработная плата директора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку эти господа занимаются всеми видами деятельности одновременно, а в качестве расходов для налога на прибыль нельзя брать зарплату персонала, занятого на вмененке, то зарплату административно-управленческого аппарата надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам принимается только вторая часть.
Статья 274 НК предписывает распределять пропорционально доле доходов от разных видов деятельности, что в общем-то понятно и логично — расходы должны быть экономически обоснованными, и на чем фирма (или ИП) зарабатывает больше — туда и надо относить большую часть распределяемых расходов.
Так надо поступать со всеми расходами, что существенно увеличивает объем учетной работы. Кроме того, разные нюансы могут еще больше запутывают налогоплательщика. Например, различие налоговых периодов у разных налогов.
Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения раздельный учет обязательно должен быть и для НДС — к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.
Также и налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.
Из-за всего этого неудивительно, что зачастую фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юридическое лицо или предпринимателя, лишь бы не возиться с раздельным учетом.
| / | следующая лекция ==> | |
| РАЗДЕЛ 5: Техника безопасности. | / | Подробно остановимся на экологической деревне Vikki. |
Несмотря на перечисленные преимущества ИП, такая форма организации бизнеса по многим причинам может быть неприемлемой именно для туристической сферы: недостатков у нее также немало.
Одним — и самым весомым — аргументом против организации турфирмы в виде ИП наши эксперты называют степень ответственности индивидуального предпринимателя перед партнерами и клиентами. Так, ИП отвечает по своим кредитным обязательствам собственным имуществом: то есть в случае, если частный предприниматель не сможет погасить задолженность, он обязан будет расплачиваться с кредиторами своим имуществом. А ведь известно, насколько в экономическом плане рискованна работа в туризме: с одной стороны, по договору с туроператором в большинстве случаев ответственность несет именно турфирма, с другой стороны, туристов защищает закон о правах потребителей — в итоге турагентство может оказаться «крайним» и понести существенные убытки.
Кроме того, организация фирмы в форме ИП исключает возможность соучредительства, так как бизнес в этом случае принадлежит только одному человеку. ООО, где может быть несколько соучредителей, каждый их которых имеет свою долю в бизнесе, это позволяет более эффективно управлять бизнесом.
К тому же, как отметили многие директора турагентств, форма ИП ассоциируется у клиентов и партнеров с маленькой неопытной организацией, и зачастую они опасаются работать с такими фирмами. «Скорее всего, это связано с менталитетом: людям кажется, что ИП — это мелкий бизнес. Хотя на самом деле немало крупных фирм и даже сетей, оформленных на индивидуального предпринимателя, к тому же, ответственность ИП гораздо выше», — рассуждает юрист Евгений Албул.
Регистры бухгалтерского учета
Независимо от того, какой метод учета доходов и расходов (кассовый или начисления) применяет малое предприятие, оно вправе вести бухгалтерский учет по упрощенной форме. Естественно, такая упрощенная форма не избавит от двойной записи, однако существенно сократит количество регистров бухгалтерского учета.
Малым предприятиям, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более 30 в месяц), допускается вести учет без использования регистров бухгалтерского учета имущества. В этом случае все хозяйственные операции регистрируются только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (выполняет функции регистра аналитического и синтетического учета), на основании которой можно определить наличие имущества и обязательств на отчетную дату и составить отчетность.
Однако вряд ли такая система учета подойдет даже небольшим турагентствам, которые фактически осуществляют деятельность на регулярной основе. Им можно предложить другую упрощенную форму учета — с использованием регистров бухгалтерского учета имущества. Эти регистры представляют собой комплект упрощенных ведомостей, каждая из которых применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Примерные формы регистров приведены в Приложениях к Типовым рекомендациям, но следует учитывать, что документ датирован 1998 г., поэтому можно рекомендовать самостоятельно разработать формы учетных регистров, которые обеспечивали бы бухгалтера информацией для управленческих целей и составления отчетности.
Агентский договор на реализацию санаторно-курортных путевок
Суммы предоставляются в форме скидок, начисляемых при оплате стоимости турпродукта агентом или в форме бонусов, выплачиваемых после проведения операций с клиентами. Скидка, предоставленная в момент оплаты, включается в состав вознаграждения агента и облагается налогом в общем порядке.
Предоставление бонуса в более позднем периоде предполагает необходимость произвести корректировку данных в учете агента. Потребуется внести изменения в документы первичного учета, налогообложение и представить уточненную декларацию по единому налогу, если бонус предоставлен по истечении календарного года.
Учетные данные оператора также подлежат корректировке при предоставлении бонуса после проведения операции.
В составе расходов бонусы не отражаются, на сумму выплаты уменьшается доход оператора.
Документы туристических фирм
Расчеты между юридическими лицами наличными деньгами обязаны производится с использованием ККМ. Компании, оказывающие услуги населению, имеют право использовать БСО в качестве подтверждающего оплату документа. В отношении порядка применения БСО введены изменения, внесенные ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Законодательными нормами установлены обязательные реквизиты БСО и порядок их печати.
Согласно требований закона № 290-ФЗ в составе реквизитов бланка указывают:
- Наименование и нумерация документа.
- Время, день, место совершения операции.
- Сведения об организации или ИП.
- Информация о проводимой операции – вид расчетов, предмет, количественное или качественное измерение.
- Форма расчета.
- Данные ответственного лица, осуществляющего операцию.
В обороте допускается применение БСО, изданное в типографиях или предприятиями с использованием автоматизированных систем. Под автоматизированными системами понимают кассовую технику, не требующую регистрации в ИФНС. Начиная с февраля 2021 года, бланки должны дополнительно формироваться в электронной форме.
Возможные условия вознаграждения турагенту
При заключении договора возмездного оказания услуг доход турагента, попадающий под налогообложение, формируется в обычном порядке как разница между ценой продажи туристу и ценой покупки услуги у туроператора с учетом иных расходов по продаже (при УСН 15%) или как вся стоимость продажи (при УСН 6%).
Для агентского договора, заключенного между конечным покупателем и турагентом, доходом турагента (его агентским вознаграждением) станет разница между суммой, полученной от покупателя, и суммой, уплаченной туроператору. В зависимости от выбранной базы налогообложения под налог попадет вся сумма вознаграждения (УСН 6%) или уменьшенная на расходы по продаже (УСН 15%). Обязательным требованием к такому договору будет оформление отчета агента, отражающего величину его вознаграждения, который должен быть подписан конечным покупателем.
Образец такого отчета см. в материале «Образец отчета агента по агентскому договору».
При агентском договоре, согласно которому турагент действует по заданию туроператора, величина вознаграждения турагента, от которой по правилам выбранной базы налогообложения будет начислен налог, в значительной степени зависит от условий, включенных в договор. Вариантами этого вознаграждения могут быть такие:
- Туроператор выплачивает фиксированную сумму вознаграждения за каждый проданный турпродукт вне зависимости от его фактической стоимости.
- Размер вознаграждения турагента определяется в процентах от стоимости турпродукта. Тут необходимо будет уточнить, от какой именно, т. к. реальная стоимость турпродукта может быть изменена за счет скидки, дополнительного увеличения цены или курсовой разницы (если стоимость указывается в у. е.).
- Вознаграждение рассчитывают по особому алгоритму, который приведен в договоре.
Особых оговорок в договоре требуют ситуации, когда допускается продажа со скидкой или по цене более высокой, чем предложена туроператором. Право на такую продажу должно присутствовать в договоре. Может оговариваться минимально допустимая цена продажи. Но в любом случае надо установить, за чей счет делают скидку, и кто будет получателем дополнительного дохода.
Скидка может быть осуществлена за счет:
- дохода туроператора;
- вознаграждения турагента;
- дохода их обоих, что требует определения в договоре порядка распределения скидки между ними.
При продаже по цене более высокой дополнительный доход может стать доходом:
- туроператора,
- турагента,
- их обоих.
В последнем случае в договоре должен быть прописан принцип распределения дополнительного дохода. Если такая оговорка отсутствует, то он должен делиться поровну между сторонами агентского договора (ст. 992 ГК РФ).
Таким образом, конечный размер вознаграждения турагента по агентскому договору зависит от его условий и складывается из собственно агентского вознаграждения (письмо МФ РФ от 30.03.2012 № 03-11-06/2/50) и дополнительного дохода (письмо МФ РФ от 18.11.2009 № 03-11-06/2/244). Иные суммы, связанные с выполнением турагентом возложенного на него туроператором поручения, в доход турагента не входят (письмо МФ РФ от 04.09.2013 № 03-11-11/36394).
Все расчеты, касающиеся итогового размера вознаграждения по агентскому договору, заключенному между турагентом и туроператором, должны присутствовать в ежемесячном отчете турагента, предоставляемом туроператору. В соответствии с ними обе стороны определяют фактическую величину своего дохода. Для туроператора она будет равна всей сумме поступлений от конечного покупателя. При этом туроператор в отчете увидит еще и величину своего расхода по этому доходу. Расход будет равен сумме вознаграждения, причитающегося турагенту. Для турагента, находящегося на УСН, доходом, попадающим под налог 15 или 6%, станет его агентское вознаграждение.
В договор также необходимо включить условие о том, каким путем турагент будет получать вознаграждение от туроператора:
- удерживая его сумму из стоимости турпродукта, поступившей от конечного покупателя;
- непосредственно от туроператора после перечисления ему всей величины стоимости турпродукта, поступившей от конечного покупателя.
При УСН, предполагающей учет доходов и расходов кассовым методом, от этого условия зависит дата определения дохода, с которого будет начислен налог.
Ведение бухучета в турагентстве на УСН (нюансы)
> > > 05 февраля 2022 Бухучет в турагентстве — УСН данные предприятия используют очень часто, что характеризуется рядом особенностей, связанных не только с самим видом осуществляемой деятельности, но и с условиями договоров, заключенных с туроператорами. Рассмотрим нюансы бухучета у турагентов, применяющих УСН. Турагент — лицо, осуществляющее продвижение и продажу турпродукта (ст.
1 закона «О туристической деятельности в РФ» от 24.11.1996 № 132-ФЗ). От туроператора турагента отличает то, что:
- Он может быть как фирмой, так и ИП. Туроператор — это только организация.
- К нему не предъявляется ряд требований, обязательных для туроператора (ст. 4.1 закона № 132-ФЗ).
- Он занимается только продажей турпродукта, в то время как туроператор прежде всего лицо, формирующее этот турпродукт, а уже потом — его продающее.
Таким образом, турагент — это продавец турпродукта, создаваемого туроператором. Отличительные черты этого продукта:
- является услугой (ст. 1 закона № 132-ФЗ);
- фактически исполняется только туроператором, и ссылка на него как на исполнителя обязательна в договоре, заключенном с конечным покупателем турпродукта от имени турагента (ст. 10.1 закона № 132-ФЗ).
Существует практика заключения между туроператором и турагентом договора купли-продажи турпродукта с целью перепродажи его турагентом конечному потребителю.
Представляется, что схема взаимодействия по такой цепочке не отвечает самому существу договора купли-продажи, в соответствии с которым покупателю должна передаваться вещь (ст.
454, 455 ГК РФ), а не услуга. По смыслу п. 5 ст. 38 НК РФ услуга не может быть перепродана, поскольку реализуется и потребляется в процессе ее оказания. Не считают услугу товаром МФ и ФНС (письма МФ РФ от 20.07.2005 № 03-11-04/2/28, от 27.01.2006 № 03-11-04/2/20, УФНС по Московской области от 08.04.2005 № 22-19/4554), и суды их поддерживают (постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2006 № А52-4772/2005/2).
Между тем есть схемы взаимодействия между тремя участниками процесса, которые не вызывают вопросов и вполне отвечают не только целям деятельности турагента, но и всем требованиям, предъявляемым к турпродукту:
- Агентский договор между туроператором и турагентом, при котором турагент по заданию туроператора продает турпродукт, ему не принадлежащий, стороннему покупателю и имеет вознаграждение от туроператора за свои услуги. Поскольку обычно продается уже сформированный пакет услуг, этот вид договоров является наиболее распространенным.
- Договор возмездного оказания услуг между конечным покупателем и турагентом, применение которого возможно для туристической деятельности (п. 2 ст. 779 ГК РФ)
- Агентский договор между конечным покупателем и турагентом, при котором турагент по заданию покупателя приобретает для него турпродукт у туроператора (не отражая его в своем учете) и имеет вознаграждение за свои услуги от покупателя.
Росстат обновил формы отчетности для туристических и транспортных компаний
Росстат своим приказом от 31.08.2107 № 564 утвердил новые статистические формы отчетности для наблюдения за рыночными услугами, туризмом, транспортом и административными правонарушениями в сфере экономики.
Так, с отчета за 2017 год документ вводит новые годовые статистические формы:
- № 1-турфирма «Сведения о деятельности туристской фирмы»;
- № 1-КСР «Сведения о деятельности коллективного средства размещения»;
- № 1-АЭ «Сведения об административных правонарушениях в сфере экономики»;
- № 1-ИП(услуги) «Сведения об объеме платных услуг, оказанных населению индивидуальным предпринимателем»;
- № 1-ТР (автотранспорт) «Сведения о грузовом автотранспорте и протяженности автодорог необщего пользования»;
- № 65-ЭТР «Сведения о городском электрическом транспорте»;
- № 1-услуги «Сведения об объеме платных услуг населению»;
- № 2-ТР (жел) «Сведения о наличии железнодорожного подвижного состава для перевозок по сети железных дорог общего пользования и основных показателях деятельности промышленного железнодорожного транспорта»;
- № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».
Также приказом утверждаются новые месячные статистические формы:
- № 1-река «Сведения о перевозках грузов и пассажиров внутренним водным транспортом»;
- № 1-море «Сведения о перевозках грузов и пассажиров морским транспортом»;
- № П (услуги) «Сведения об объеме платных услуг населению по видам».