Как удерживать и перечислять НДФЛ с 1 января 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как удерживать и перечислять НДФЛ с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. Его начислят в размере 5% от суммы налога, которую нужно заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Закон ограничивает максимальный и минимальный штраф.

В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.

В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.

Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.

Новые коды доходов, в частности, такие:

• 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;

• 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;

• 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;

• 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;

• 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Новые коды вычетов, в том числе, такие:

• 290 — расходы по приобретению ЦФА;

• 330 — взносы в НПФ;

• 332 — взносы на добровольное страхование жизни.

Штраф за несоблюдение сроков

Неприятным сюрпризом может стать уведомление о штрафе за несоблюдение сроков подачи или требование об уплате налога.

Что следует считать нарушением с точки зрения НК РФ:

№	Нарушение	Взыскание
1	Декларация с заявленным доходом сдана с опозданием	Первично – 5% от суммы НДФЛ за каждый полный и неполный просроченный месяц (минимально 1 000 рублей). Повторно – до 30% от суммы НДФЛ за каждый полный и неполный просроченный месяц.
2	Не сдана нулевая декларация	1 000 рублей
3	Декларация сдана вовремя, НДФЛ уплачен с опозданием или не уплачен	20% суммы подлежащего уплате/доплате НДФЛ
4	Декларация не сдана, налог не уплачен	штраф + пеня за просрочку

Когда доход с продажи квартиры не облагается налогом

НДФЛ начисляется с дохода, а не с вырученной суммы от продажи недвижимого имущества, и не взимается в следующих случаях:

• недвижимость была куплена до 1 января 2016 года, и на момент продажи прошло три года владения имуществом;
• если квартира приобретена после 1 января 2016 года, то по истечении пяти лет владения можно продать имущество без уплаты НДФЛ;
• если помещение было приобретено дороже, а продано дешевле, но не менее чем за 70% кадастровой стоимости. Кадастровая цена исчисляется на 1 января года, в котором был подписан договор купли-продажи;
• квартира продана по той же цене, что и была приобретена, и эта сумма не меньше 70% кадастровой стоимости.

Сроки уплаты НДФЛ для физических лиц, предпринимателей и налоговых агентов

Для каждой категории налогоплательщиков НДФЛ существуют особые условия уплаты данного налога и подачи декларации. Тем категориям налогоплательщиков, кому обязательно перечисление авансовых платежей, налоговая инспекция сама рассылает уведомления. Размер авансовой выплаты определяется налоговой на основании цифр, предоставленных ОН в декларации за прошедший год (или же налоговики вычисляют его, опираясь на величину предполагаемого дохода).

Налогоплательщик	С какого дохода	Срок уплаты НДФЛ	Авансовые платежи	Срок подачи декларации
Физическое лицо (не занимается предпринимательством)	По прибыли, записанной в декларации 3-НДФЛ; По прибыли, не попавшей под налогообложение, учтенное НА (актуально до 2016 года)	До 15 июля календарного года, след. за прошедшим НП	Нет	До 30.04 года, который следует за отчетным
По доходу, не попавшему под налогообложение, учтенное НА (с 2016 года)	До 1 декабря календарного года, следующего за прошедшим НП	Нет	До 30 апреля года, который следует за отчетным
По доходу, самостоятельно рассчитанному и перечисленному налогоплательщиком только с целью получения вычетов по налогу			Любой день по окончании календарного года
Иностранный гражданин, периодически выезжающий на родину, не занимающийся предпринимательством	По доходу, записанному в 3-НДФЛ, отправленной досрочно	В течение 15 календарных дней со времени отправки досрочной декларации	Нет	За месяц до очередного отъезда на родину
ИП	По доходу от предпринимательской деятельности	До 15 июля года, который следует за отчетным	За январь-июнь: до 15 июля (1/2 авансовых отчислений всего отчетного года) За июль-сентябрь: до 15 октября (1/4 авансовых отчислений всего отчетного года) За октябрь-декабрь: до 15 января нового года (1/4 авансовых отчислений всего отчетного года)	До 30 апреля того года, который следует за отчетным
Представители частной практикой (в т.ч. нотариусы и адвокаты, открывшие свою контору)	По доходу от основной деятельности	До 30 апреля года, который следует за отчетным		До 15 июля года, который следует за отчетным Примечание: при появлении в течение года прибыли от частной практики, оформляется декларация 4-НДФЛ, в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов

Что изменится к 2024 году

Сейчас налоговую декларацию 3-НДФЛ подают граждане, получившие дополнительные доходы от продажи или сдачи имущества в аренду, отдельные категории граждан, самостоятельно определяющие свои доходы, а также граждане — налоговые резиденты РФ, получившие доход за пределами РФ. Кроме того, декларация 3-НДФЛ подаётся в целях получения имущественных налоговых вычетов у физических лиц — например, при приобретении жилья.

ФНС стремится избавить граждан от этой обязанности, но для этого ведомство должно получить прямой доступ к дополнительной информации о гражданах. Именно из-за отсутствия такого доступа налогоплательщики подают декларации, которые проходят камеральные проверки и утверждаются налоговиками.

В планах ФНС — обеспечить повсеместный электронный документооборот и получить доступ к информации, которую сейчас налогоплательщики сообщают в виде декларации. Это упростит жизнь гражданам и ускорит получение вычетов.

ФНС планирует завершить реформу к 2024 года.

Срок уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальное предпринимательство подразумевает уплату сборов не только единожды в отчетный промежуток, но и авансами (как и юрлица). В зависимости от ситуации срок оплаты налога по декларации 3-НДФЛ и обязанность по внесению средств меняются. Три основные ситуации, в которых предпринимателю необходимо выплачивать сбор на прибыль:

1. Бизнесмен вправе не уплачивать налоговый взнос, если заявил о переходе на ЕНВД, НПД, ПСН или УСН. Но три типа прибыли подлежат обложению сбором:

• заем без процентов от другой организации: деньги, сэкономленные на процентах, подлежат обложению сбором;
• дивиденды от участия в организациях: здесь ИП не самостоятельно вносит сбор — за него платит налоговый агент. Тариф зависит от статуса бизнесмена: резиденту — 13%, нерезиденту — 15%;
• после продажи движимой и недвижимой собственности.

ИП не заявлял о переходе на другую СНО. В этой ситуации работа коммерсанта определяется, как деятельность на ОСНО, оплата 3-НДФЛ — прямая обязанность ИП. Даты внесения налоговых средств для бизнесмена на ОСНО:

• 15 июля — аванс;
• 15 октября — аванс;
• 15 января — аванс;
• 15 июля будущего года — исчисленная сумма сбора за вычетом авансов.

Предприниматель трудился на спецрежиме, но потерял право на его применение и не уведомил об этом ФНС. Тогда налоговые средства вносятся, как для ИП на ОСНО.

Какой срок сдачи в 2021 году декларации 3-НДФЛ за 2020 год

Если для 3-НДФЛ срок сдачи был нарушен, знайте, что вам будет выставлен штраф, который составит не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф рассчитывается в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки уплаты. При этом максимальная величина штрафа — 30% от суммы налога. За непредставление нулевой 3-НДФЛ тоже штрафуют на 1000 руб.

При приобретении квартиры у ЖСК срок владения начинается с выплаты паевого взноса, получения справки о полной выплате и подписания акта приема-передачи, а не с даты получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.

Регистрация права носит заявительный характер. Даже если квартира не зарегистрирована, правообладатели могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом на основании справки о полной оплате.

Срок сдачи 3-НДФЛ для физических лиц в 2022 году

ИП должен сдать декларацию, с целью учета оплаченных налогов за последний год. Поэтому сроки сдачи 3 НДФЛ в 2022 году для ИП четко установлены законодательством. Крайний срок сдачи декларации 3 НДФЛ за 2022 год для ИП – не позднее 30 апреля 2022 года, с учетом выходных и праздничных дней.

1. Физические лица, при:

• — декларировании неофициального дохода, то есть за который не было уплачено налога (13%). Самозанятое население обязано отчитаться по стандартной форме декларации.
• — приобретении недвижимости, оплате медикаментов, обучения или осуществления благотворительных платежей. В данном случае, целью является возврат уплаченного с официальной заработной платы налогового вычета (НДФЛ). Такой способ закреплен в Налоговом кодексе РФ.

1. Индивидуальные предприниматели, как физические лица, ведущие официальную бизнес-деятельность. В последнее время ИП используют системы налогообложения равноценно организациям, что не обязывает сдавать 3 НДФЛ.

Срок уплаты налога физическим лицом по декларации 3 ндфл

НК РФ). Сумму налога, которую вы рассчитали и указали в декларации, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ). За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки ее сдачи штраф составит пять процентов суммы налога, который должен быть уплачен на основании этой декларации. Однако штраф не может быть больше 30 процентов этой суммы и меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф. Он составит минимальную сумму — 1000 руб. Если вы не уплатили НДФЛ в срок, налоговый орган может взыскать с вас штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если же налоговый орган установит, что налог вы не уплатили умышленно, то размер штрафа может составить 40 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

Заполнение платежного документа

Для оплаты сбора используется унифицированный бланк. При внесении средств НДФЛ используется три вида формуляра в зависимости от метода оплаты:

• ПД-налог: заполняется автоматически при дистанционной оплате;
• ПД-4сб: выдают в кассах для самостоятельного оформления, но могут использовать и ПД-налог;
• заявление физлица о переводе денег: выдают в кассе Сбербанка.

Если гражданин сформировал и распечатал платежку в ЛК или через сервис «Заплати налоги», то квитанцию все равно примут и проведут платеж.

Подробные правила оформления бланка закреплены законодательством РФ. Реквизиты ПД-налог и ПД-4сб:

• о ФНС, куда направлены средства: ИНН, наименование, ОКАТО, р/с, БИК, кор/счет;
• об отправителе средств: Ф.И.О., статус резидента, адрес, ИНН, личный счет;
• о платеже: сумма, назначение, КБК.

В соответствующих ячейках указать дату и подписать бланк. В заявлении только добавляется текст и оформляется на трех листах.

Оплата 3-НДФЛ с личной страницы — это наиболее удобный метод. Нужно выбрать тип сбора, заполнить соответствующие блоки, сформировать платежный бланк. Далее выбрать дистанционный вид уплаты и средства спишутся со счета.

Если плательщику удобнее посетить заведение, то в этой же системе гражданин вправе распечатать сформированный бланк либо получить квитанцию в месте оплаты и заполнить бумагу вручную.

Индивидуальным предпринимателям

ИП, как и юрлица, уплачивают сбор не только единожды в отчетный промежуток, но и авансами. В зависимости от ситуации срок оплаты налога по декларации 3-НДФЛ и обязанность по внесению средств меняются. Три основные ситуации, в которых предприниматель должен уплачивать сбор на прибыль:

1. Бизнесмен вправе не уплачивать налоговый взнос, если заявил о переходе на ЕНВД, НПД, ПСН или УСН. Но три типа прибыли подлежат обложению сбором:
   • заем без процентов от другой организации: деньги, сэкономленные на процентах, подлежат обложению сбором;
   • дивиденды от участия в организациях: здесь ИП не самостоятельно вносит сбор — за него платит налоговый агент. Тариф зависит от статуса бизнесмена: резиденту — 13%, нерезиденту — 15%;
   • после продажи движимой и недвижимой собственности.
2. ИП не заявлял о переходе на другую СНО. В этой ситуации работа коммерсанта определяется, как деятельность на ОСНО, оплата 3-НДФЛ — прямая обязанность ИП. Даты внесения налоговых средств для бизнесмена на ОСНО:
   • 15 июля — аванс;
   • 15 октября — аванс;
   • 15 января — аванс;
   • 15 июля будущего года — исчисленная сумма сбора за вычетом авансов.
3. Предприниматель трудился на спецрежиме, но потерял право на его применение и не уведомил об этом ФНС. Тогда налоговые средства вносятся, как для ИП на ОСНО.

Если работа ИП прекратилась, то нужно уплатить налог на протяжении 15 дней после сдачи отчетности 3-НДФЛ, которая подается в течение 5 суток после отметки в ЕГРИП о закрытии фирмы.

Также в НКУ предусмотрены случаи, когда налог должно уплатить лицо, получающее доход. Так, в подпункт 168.1.3 статьи 168 этого Кодекса указано, что если согласно нормам pаздела IV НКУ отдельные виды нaлогооблагаемых доходов (прибылей) не подлежат нaлогообложению при их начислении или выплaте, но не освобождены от нaлогообложения, плательщик налога обязан cамостоятельно включить сумму таких дoходов в общий годовой налогооблагаемый дoход и представить годовую декларацию пo НДФЛ.

Получение нецелевой благотворительной помощи oт благотворителя — физического или юридического лицa, если общая сумма полученной нeцелевой благотворительной помощи в течение oтчетного налогового года превышает ее пpедельный размер (размер дохода, к кoторому применяется налоговая социальная льгота) (подпункт 170.7.3 статьи 170 НКУ)

Когда сдавать декларацию по налогам физическому лицу в 2022 году

1. госслужащие и члены их семей;
2. сотрудники органов МВД;
3. ИП, использующие ОСН;
4. частнопрактикующие нотариусы;
5. адвокаты, учредившие свой кабинет;
6. иностранцы, выполняющие работы в РФ по патентам;
7. те, кому за работу платили организации или физические лица, не обладающие
8. статусом агентов по налогам;
9. получившие дополнительный доход от предоставления в аренду и реализации имущества (дома, транспорт, квартиры и т.д.), ценных бумаг (акции, облигации, доли капитала и т.д.);
10. получившие выигрыш в лотерею, тотализаторе и т.д.;
11. получившие в дар деньги, дорогостоящее имущество;
12. получающие дополнительные доходы за пределами страны;
13. наследники и правопреемники авторов в культуре, музыке, науке и иных творческих направлениях;

С 18.02.2022 г. форма документа несколько изменена (Приказ ФНС № ММВ-7-11/671 от 24.12.2014 г.). Разработчики формы документа поменяли местами некоторые его листы. Они объединили вычеты социальные со стандартными, добавили дополнительные поля, например, указывающие, что вычет заявляет пенсионер.

Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

• 13 % – если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;

• 650 тыс. руб. и 15 % суммы налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., – если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, применяется в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению (за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ).

К сведению: новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Иными словами, ставка налога не зависит от величины полученных средств.

В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, указанных в абз. 3 – 7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (п. 3.1 ст. 210 НК РФ введен Федеральным законом № 372-ФЗ):

• 13 % – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;

• 650 тыс. руб. и 15 % суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб., – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Напомним, что для налоговых резидентов РФ продолжают действовать налоговые ставки:

• 35 % – для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях (п. 2 ст. 224 НК РФ);

• 9 % – для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ);

• 30 % – для доходов по ценным бумагам российских организаций (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Приказом от 12.10.2020 № 236н Минфин утвердил КБК для прогрессивной шкалы НДФЛ, скорректировав перечень КБК по налогам на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов. Так, для НДФЛ введены следующие коды:

• 000 1 01 02080 01 0000 110 – в отношении налога, который больше 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн руб.;

• 000 1 01 02090 01 0000 110 – в отношении налога с сумм прибыли КИК, которую получили физлица, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в налоговый орган;

• 000 1 01 02070 01 0000 110 – в отношении налога с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017. КБК применяется также для налога с процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства.

По правилам п. 1 ст. 225 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке:

• если сумма налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., – как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз;

• если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет более 5 млн руб. – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Новыми п. 1.1 – 1.4 ст. 225 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления налога:

Сумма налога	Порядок исчисления
При применении налоговой ставки в размере 30 %, установленной абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ	Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля суммы налоговых баз, указанных в п. 2.2 ст. 210 НК РФ
При применении налоговых ставок в размере 35, 9, 30 %, установленных соответственно п. 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ	Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, названной в п. 4 ст. 210 НК РФ
При применении налоговой ставки в размере 13 %, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ	Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, обозначенной в п. 6 ст. 210 НК РФ
При применении налоговой ставки 13 % (15 % с суммы, превышающей 5 млн руб.), установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ	Исчисляется в следующем порядке: если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., – как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 3.1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы; если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет более 5 млн руб., – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговой базы.

НДФЛ в 2021 году: как считать, платить и контролировать

В России граница, при пересечении которой ставка подоходного налога будет увеличиваться, установлена на уровне 5 млн рублей в год. Если гражданин, например, получил зарплатные доходы на сумму до 5 млн рублей в год, то для него ничего не изменится. Как и ранее, нужно будет отдать в казну только 13%.

А вот, если итоговая сумма за год перевалит за отметку в 5 млн рублей, то нужно будет заплатить 15% с той суммы, что превышает уровень.

Получается, что под прицел новых поправок попадут граждане, которые зарабатывают в месяц более 400 тыс. рублей. Считается, что таких людей в стране мало. Поправки могут затронуть только 1% от общего числа трудящихся.

Если гражданин официальной трудится в компании, то для него ничего не изменится. Работодатель самостоятельно подсчитает сумму налога и выплатит ее государству.

Бывает, что гражданин трудится в нескольких местах одновременно. И здесь возможна следующая ситуация. По отдельности его трудовые доходы не выходят за рамки 5 млн рублей в год, но вот, если их суммировать, то возникает повышенный налог.

В этом случае работодатель высчитывает налог в меру своих знаний и переводит деньги в бюджет. Например, компания А платит гражданину 4 млн рублей в год, а компания Б – 3 млн рублей. Бухгалтерии каждой компании видят, что в их случае сумма не выходит за рамки 5 млн рублей, поэтому удержат только 13%.

Но на этом для плательщика ситуация не закончится. Налоговая инспекция соберет данные со всех компаний и выяснит, что доходы гражданина превысили 5 млн рублей. Инспекторы самостоятельно произведут расчет, обладая всей информацией, и доначислят нужную сумму. Гражданину направят специальное налоговое уведомление. В определенный срок нужно будет оплатить недостачу.

Похожие записи:

• Нужен ли кадастровый паспорт для продажи квартиры в 2023 году
• Увеличение пенсии на несколько тысяч. Советы о том, как это сделать
• На какой адрес оформлять ТТН правильно в 2023 году