Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Очередность платежей в платежном поручении в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок уплаты в случае банкротства определяется в соответствии с действующим законодательством, т.е. 127-ФЗ от 26 октября 2002 года «Об отмене (банкротстве)». Эти сроки и порядок выплат определяются судебным решением и напрямую зависят от финансового положения компании-банкрота.
Что представляет собой очередность платежа
Одно из полей, заполняемое при формировании платежного поручения, — это «очередность платежа» (поле 21). Согласно описанию реквизитов платежки (прил. № 1 к Положению ЦБ РФ от 29.06.2021 г. № 762-П), в реквизите «очер.плат.» цифровым кодом фиксируется очередность платежа согласно ч. 2 ст. 855 ГК РФ.
В соответствии с этой нормой, в первую очередь проводят платежи по исполнительным документам, которыми предписывается удержание (взыскание) алиментов или денег на возмещение вреда жизни и здоровью.
Вторая очередь платежа — переводы по исполнительным документам на перечисление зарплаты, выходных пособий или авторских вознаграждений.
Третья очередь платежа — стандартная зарплата, в т.ч. задолженность, которая выплачивается добровольно, а не по исполнительному листу. Кроме того, в эту очередь включается списание средств на основании инкассовых поручений госорганов — ИФНС и СФР.
Четвертая очередь платежа — платежи по исполнительным документам, по которым предусматриваются иные взыскания (задолженность по договорам, штрафы, неустойки и т.д.).
Пятая очередь — остальные платежи.
Внимание! В рамках одной очереди платежки исполняются в очередности поступления в банк.
Как выбрать очередность для платежного поручения
Платежные поручения представлены в платежных документах в виде таблиц, которые можно найти на нашем сайте. В настоящее время существует пять групп ОП квитанций в банках
| Серия банковского платежа | Назначение. |
|---|---|
| 1 | Исполнительные документы на денежные переводы или выплаты со счетов для удовлетворения требований о возмещении вреда жизни, здоровью и питанию. |
| 2 | Взаиморасчеты по выплате компенсационных и вознаградительных выплат работникам, работающим (работавшим) по трудовому договору, по выплате авторам прав, являющихся результатом их умственной деятельности. |
| 3 | Платежное поручение 3 Что это значит? Для выплаты выплат работникам, работающим (работавшим) по трудовому договору, требуется в платежном документе о перечислении (выдаче) денежных средств; Налоговое поручение 2020, Требование 3 (в случае обязательного перечисления) — Директива налогового органа о написании и назначении отсроченных обязательств по уплате налогов и сборов в РФ, а также Директива, а также Директива налогового органа, и уплаты страховых взносов в небюджетные фонды государства. |
| 4 | Исполнительные документы, направленные на удовлетворение иных финансовых требований. |
| 5 | Очередность платежа 5 — для других переводов в календарном порядке. |
Инструкция по заполнению реквизитов платежного поручения
При заполнении платежного поручения указывают:
- № платежки согласно порядковой нумерации, принятой у плательщика (3).
- Дату ее составления (4).
- Вид платежа не прописывают (5).
- Всю сумму платежа прописью (6) и цифрами (7).
- Наименование организации кратко либо ФИО ИП (8).
- Банковские реквизиты плательщика: счет, БИК (9 – 12).
- ИНН (60), КПП (102).
- Статус плательщика (101). При переводе средств контрагенту поле 101 не заполняют. Реквизит указывается при перечислении обязательных платежей с использованием кодов, список которых представлен в Приложении 5 к Приказу № 107н., например:
|
Вид платежного поручения |
Код реквизита «101» |
|
налоги в бюджет, взносы |
|
|
ЕНП |
01 |
|
Платежное поручение, заменяющее уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов |
02 |
|
Платежное поручение на уплату страховых взносов от несчастных случаев на производстве |
08 |
Как выбрать очередность для платежного поручения
Платежное поручение представлено в виде таблицы платежных документов. Об этом можно узнать на нашем сайте. В настоящее время существует пять групп ОП банковских квитанций
| Платежные поручения банкам | Место назначения. |
|---|---|
| 1 | Исполнительные документы, связанные с переводом или выплатой средств со счета для удовлетворения требования о компенсации за потерю жизни, здоровья или выживания. |
| 2 | Взаиморасчеты, касающиеся выплаты авторского вознаграждения авторам, чье произведение является результатом интеллектуальной деятельности, и выплаты выходного пособия и заработной платы работникам, работающим (работавшим) по трудовому договору. |
| 3 | Что означает платежное поручение 3? Требование платежных документов на перечисление (выдачу) для выплаты заработной платы работникам, работающим (работавшим) по трудовому договору; очередность уплаты налогов в 2020 году также определяется требуемыми 3 (в случае обязательного перечисления) — поручение налогового органа на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в РФ,. и страховых взносов в государственный нефискальный фонд. |
| 4 | Исполнительные документы, предназначенные для исполнения других финансовых требований. |
| 5 | Приоритет платежа 5 — для других переводов в календарном порядке. |
Таким образом, приоритет для выплаты заработной платы 2020 определяется как ссылка 3. Выплаты алиментов (OP1) всегда имеют приоритет. Если уплата суммы налога санкционируется самим плательщиком, т.е. добровольно на основании уведомления и поручения налоговой инспекции, то платежное поручение (Tax 2020) относится к группе 5.
Для начала следует понимать, что значит очередность платежа в платежном поручении на перечисление денег.
По общему правилу поручение от клиента на перечисление налога в бюджет банк обязан выполнить в течение следующего дня после оформления такого поручения в силу п. 2. ст 60 НК. Если же для перечисления налогов денежных сумм на счете у клиента недостаточно, то списывать средства клиента будут в строго определенном порядке, который установлен ст. 855 ГК РФ.
Из законодательства вытекает, что очередность платежа в платежном поручении зависит от того, добровольно либо принудительно должна идти оплата.
Указанной статьёй Гражданского кодекса определена следующая очередь денежного списания:
| 1 | Выплаты, которые происходят по исполнительным актам о возмещении нанесенного вреда здоровью или жизни
Уплата алиментов |
| 2 | Перечисления согласно исполнительным листам на выплату выходных пособий при увольнении или задолженностей по зарплате
Оплата авторских гонораров |
| 3 | Оплата задолженности по налогам, сборам и взносам
Выдача заработной платы сотрудникам |
| 4 | Денежные выплаты по прочим исполнительным актам |
| 5 | Все остальные платежные документы в календарной последовательности их поступления |
Что означает очередность платежа в платежном поручении
Что касается налогов, очередность платежа в платежном поручении 2019 года на их перечисление в соответствующей строке платёжки имеет значение «5», когда имеет место добровольная уплата без каких-либо квитанций от ИФНС. В свою очередь, оплата налогов на основании требования инспекции должна быть выполнена банком в третью очередь. Принудительная оплата пеней на основании поручения налогового органа – тоже исполняется в третью очередь.
Таким образом, все налоговые платежи, которые идут на основании распоряжения самого клиента, банк выполняет только в пятую очередь.
Например, по НДФЛ очередность платежа в платежном поручении 2019 года в большинстве случаев имеет значение «5». То есть плательщик или налоговый агент не нарушает установленные законом сроки перечисления подоходного налога в казну, а также нет старых долгов перед бюджетом по этому налогу.
Также см. «Что указывать в поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ».
В отношении НДС очередность платежа в платежном поручении 2019 года подчиняется общему подходу:
- при самостоятельном перечислении надо указать 5-ю очередь;
- при взыскании этого налога в принудительном порядке – 3-я очередь (п. 2 письма Минфина от 20.01.2014 № 02-03-11/1603).
Также см. «Платежное поручение по требованию ИФНС: особенности заполнения».
Аналогичной будет и очередность платежа в платежном поручении в 2019 году страховых взносов. В связи с недавними глобальными подвижками в законодательстве, эти обязательные отчисления стали аналогичны по статусу с налогами. Если к вам нет претензий по отчислению взносов, то ставьте «5».
Какова очередность платежа в платежном поручении материальной помощи? На наш взгляд, логика должна быть такой: если фирма/ИП не обязана в силу закона её выдавать, то это однозначно 5-я очередь. В остальных ситуациях надо смотреть документ-основание, по которому человек должен получить матпомощь.
Ситуации, в которых важна очередность платежей
Очередность платежей в платежном поручении играет важную роль во многих текущих финансовых операциях. Закон о платежах применяется в случаях, когда на одном счете имеется несколько платежей, и необходимо определить, какой платеж будет списан первым.
Очередность платежей в платежке при обосновывает порядок списания денежных средств. Если в платежной реквизите прописан только один платеж, то вопрос о последовательности списания не возникает. Однако, если на счете имеется несколько платежей, то ошибочная очередность может привести к неправильному списанию средств.
Очередность платежей в платежном поручении может быть важна при выплате налогов. Например, если указано несколько налоговых периодов, то сумма налогов будет состоять из совокупной суммы всех налогов, а не суммы налога за каждый период. В этом случае очередность платежей влияет на то, какая часть суммы будет уплачена первой.
Очередность платежей в платежном поручении становится значимой и в случае банкротства. Если юридическое лицо находится в процессе банкротства, то возможно арестование его счетов. В этом случае очередность платежей определяет, какая часть средств будет использована для удовлетворения требований кредиторов.
На что влияет очередность платежа в поручениях? На основании этого реквизита банк будет определять, насколько срочным является данное перечисление и в каком порядке надо снимать денежные средства с расчетного счета. К примеру, если в поле № 21 платежки стоит «1» для банка это станет сигналом того, что на этот счет перечислить деньги надо в первую очередь.
Следует отметить, что если на счету налогоплательщика есть сумма, необходимая для погашения всех требований, указанная очередность платежа в платежном поручении практически ни на что не будет влиять. Банк перечислит денежные средства получателям по мере поступления платежных поручений в рамках операционного дня.
Но если неверно указать реквизит при отсутствии на счету денежных средств – такая ошибка может стать фатальной. Банк выполнит переводы, которые можно было бы отложить на некоторое время. А срочные отчисления так и останутся неисполненными. Из-за этого впоследствии могут возникнуть проблемы с контролирующими органами и контрагентами.
Зачем обозначать очередность платежа в платежке
Пункт 1 статьи 855 ГК РФ гласит: если на счете достаточно денег для исполнения всех требований, предъявленных к счету, списание средств проводится в порядке поступления платежек. Схожая норма содержится в пункте 2.10 положения № 383-П. В нем сказано, что при достаточности денежных средств на банковском счете плательщика распоряжения (платежные поручения) подлежат исполнению в последовательности поступления их в банк.
Соответственно, установление очередности платежей нужно, в первую очередь, на тот случай, если на счете в какой-то момент не окажется средств для исполнения всех платежек. Тогда банк будет перечислять деньги не в календарной последовательности, а с учетом очередности, обозначенной в поле 21.
Кроме того, фиксация в платежном поручении очередности платежа нужна на случай ареста или блокировки счета. В таких ситуациях банк вправе проводить платежи, которые занимают более высокую ступеньку в очереди, чем те, ради которых счет был арестован (заблокирован). К примеру, вынесение налоговиками решения о приостановлении операций из-за неуплаты налогов (ст. 76 НК РФ), не помешает банку переводить алименты и зарплату по исполнительным документам.
Очередность платежа в платежном поручении
Для ситуации, когда на банковском счету недостаточная сумма денег для исполнения поручения по платежам, разработан специальный алгоритм действий. Это обусловлено тем, что кредитная организация (банк) не может брать на себя ответственность за формирования очереди списания денежных средств со счета. Банковские служащие указывают на бланке платежного поручения номер очереди, установленный законодательством в зависимости от цели назначения. В таком порядке, соответствующему номеру очереди, и должны списываться деньги со счета по мере их поступления. Это не распространяется на платежи пятой очереди, в случае недостаточности средств на счете такие платежи будут аннулированы, за исключением некоторых представляющих особую важность назначения.
При этом после оформление соответствующей очереди исполнения платежа по мере необходимость поручитель имеет право отозвать некоторые платежные поручения.
| Номер очереди | Описание |
| 1 | Взыскание денежных средств с банковских счетов по исполнительным документам и судебным предписаниям за нанесение вреда жизни и здоровью человека, а также погашение задолженности по алиментам |
| 2 | Взыскание денежных средств с банковских счетов по судебным предписаниям и в рамках выполнения исполнительных документов по задолженностям по заработной плате |
| 3 | Перечисление заработной платы, уплата налогов в соответствующие бюджетные организации, и перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды |
| 4 | Взыскание задолженности по коммунальным услугам и задолженностям по налогам на основании исполнительных документов и судебных предписаний |
| 5 | Все остальные платежи, которые не подпадают под первые четыре очереди |
Поля платежного поручения в 2021 году: образец
При заполнении платежки плательщикам следует руководствоваться Положением № 383-П, а именно, приложением 1, где приводится перечень и описание всех реквизитов документа. Рассмотрим, какое поле в платежном поручении для чего предназначено, и как его заполнить.
- Поля 3 и 4 — номер и дата платежки.
Номера указывают в хронологическом порядке, они не должны содержать более шести цифр. Дата указывается в формате «ДД.ММ.ГГГ».
- Поле 5 «Вид платежа».
Может иметь значение «срочно», «телеграфом», «почтой», либо иное, установленное банком, или не указываться вовсе. Для электронных платежей указывают установленный банком код.
- Поля 6 «Сумма прописью» и 7 «Сумма».
В поле 6 сумма указывается прописью с заглавной буквы, без сокращения слов «рубль» и «копейка» в соответствующем падеже. При этом копейки указывают цифрами, например «Сто рублей 21 копейка». Поле 7 предназначено для указания суммы цифрами, при этом рубли отделяют от копеек знаком «тире» (например, «258-60»). Когда сумма выражена в целых рублях, копейки в поле 6 можно не отражать, а в поле 7 между рублями и копейками ставится знак «=» (например, «258=00»).
В этом поле следует указывать один из идентификаторов, состоящий из 20-25 цифр:
- УИН (уникальный идентификатор начисления) – при расчетах с ИФНС и фондами по задолженностям, штрафам, пеням. Код присваивается ведомством в соответствующем требовании на уплату. Если код не присвоен или платеж в бюджет производится не по требованию (например, при оплате текущих налогов), в поле УИН в платежном поручении указывают «0»;
- УИП (уникальный идентификатор платежа) – при расчетах по небюджетным платежам. Код присваивается организацией — получателем платежа и сообщается плательщику, если такое условие предусмотрено договором. Когда УИП не присвоен, в поле 22 в платежном поручении 2021 года также указывают значение «0».
Пустым поле код в платежном поручении 2021 г. оставлять нельзя.
- Поле 23 «Резервное поле» — не заполняется.
Рассмотрим все очередности и их цифровые обозначения:
| Код в графе №21 | Разновидность платежа | Примерные основания для выплаты |
| 1 |
|
Наличие постановлений от судебных приставов, договоров об уплате алиментов, заверенных у нотариуса. |
| 2 |
|
Наличие приказов о взыскании, поступивших в банковское учреждение. |
| 3 |
|
Присутствует расчетная документация, инкассовые поручения от различных госструктур: ФСС, ПФР и так далее. |
| 4 | Прочие выплаты, совершаемые на базе постановлений. | Наличие соответствующих судебных приказов. |
| 5 | Все прочие платежи, осуществляемые по поручению. | Наличие счетов, соглашений, контрактов. |
Первый по приоритетности платеж – это выплаты по алиментам. Такая приоритетность обусловлена необходимостью защиты семейных прав. Выплаты под цифрами 1, 2, 3, 4 могут выполняться без согласия организации. Связано это с тем, что платежи осуществляются на базе исполнительных листов.
Минфин поведал, какую очередность платежа ставить при уплате налогов и взносов
Если вы самостоятельно уплачиваете налоги/взносы и денег на вашем банковском счете достаточно, то в платежке в графе «Очередность платежа» нужно указывать цифру 5. Третья очередь предназначена для списания денег в бесспорном порядке.
Об этом говорит Минфин в своем письме Письмо Минфина от 20.01.2014 № 02-03-11/1603. Так что теперь в столь бурно обсуждаемой на бухгалтерских форумах теме можно поставить точку.
Кстати, если банк отказался принять ваше платежное поручение из-за неверного указания в нем очередности платежа, Минфин рекомендует обращаться в ЦБ РФ за разъяснениями о правомерности действий этого банка. Правда, нам кажется, что все-таки проще быстро поправить платежку, чем дожидаться ответа от главного банка страны.
Новостная рассылка для бухгалтера
Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.
Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.
Альтернативный вариант заполнения налоговых платежек в 2023 г.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (пп. 12-14 ст. 4) устанавливает на 2023 г. следующие переходные положения:
- в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (прим. – т.е. платежных поручений), на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности;
- налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации при условии, что ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись;
- денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Получается, что при желании в 2023 г. вместо «классических» уведомлений, о которых речь шла в предыдущем разделе, можно направлять в налоговые органы «образы» платежных поручений в те же сроки, что и уведомления – до 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов – и в тех же случаях, т.е. если уплата происходит до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ.
Чтобы такая платежка дала налоговому органу все необходимые для распределения платежей сведения, в ней должны быть заполнены привычные нам реквизиты, идентифицирующие платеж.
Когда налогоплательщик, выбравший этот вариант коммуникации с налоговыми органами, собирается внести платежи в бюджет, он направляет в банк такие же платежки – по отдельности на каждый налог, авансовый платеж, страховые взносы с учетом места их уплаты, включая, естественно, и те, которые декларируются до уплаты, т. е. не требуют подачи уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в налоговые органы.
Это объясняет особенности заполнения отдельных реквизитов платежных поручений, предусмотренные на такой случай вышеназванным проектом Приказа Минфина:
| Реквизит платежного поручения | Значение |
|---|---|
| Статус плательщика | «01» – налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — юридическое лицо, ИП, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава КФХ, представивший в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ |
| наименование плательщика |
для юридических лиц – наименование юридического лица (его обособленного подразделения); для ИП, нотариусов, занимающиеся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав КФХ – фамилию, имя, отчество (при наличии); |
| ИНН плательщика | ИНН налогоплательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов исполняется |
| КПП плательщика | КПП подразделения, чья обязанность по уплате исполняется |
| наименование получателя | 0 |
| ИНН получателя | 0 |
| КПП получателя | 0 |
| банковские реквизиты получателя платежа | БИК и наименование банка, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета), номер счета получателя (номер казначейского счета) |
| КБК | КБК конкретного налога, страховых взносов |
| ОКТМО | код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора, страховых взносов и иного платежа |
| основание платежа | 0 |
| период | значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, 8 из которых имеют смысловое значение, а 2 являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Например, «МС.02.2023»; «КВ.01.2023»; «ГД.00.2023» |
| номер документа – основания для перечисления налога | 0 |
| дата документа – основания для перечисления налога | 0 |
| назначение платежа |