Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ исчисленный и удержанный в чем разница». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта
Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию. Поэтому стоит учесть несколько нюансов и различий:
- начисленный налог рассчитывается только тогда, когда налогоплательщик получил свою прибыль;
- удерживается налог не всегда именно в тот отчётный период, в котором произошло начисление.
6 НДФЛ: правила заполнения строки 110
В таблице ниже приведены случаи, когда значения по строкам 040 и 070 могут не совпадать:
| Какая выплата производится | Дата, когда средства получаются фактически и когда производится исчисление обязательного подоходного сбора | Дата, когда обязательный платёж может быть удержан |
| Заработная плата, а также премии, выплачиваемые каждый месяц | Последний день месяца, в котором выплата была начислена | День, когда с сотрудником произошёл окончательный расчёт |
| По больничному листу | То день, в котором наёмный сотрудник получает компенсацию за болезнь на руки | Момент фактического получения денег сотрудником на руки |
| Деньги, выданные под отчёт при отъезде сотрудника в командировку | Последний день месяца, в котором авансовый отчёт был утверждён | Следующий месяц, если работнику выплачивались какие-либо дополнительные денежные средства |
| Компенсация за отпуск | Момент, когда должна была произведена выплата денег | Момент, в который сотрудник получает средства на руки и ставит свою подпись |
| Иные начисления | Момент, когда была работник получает деньги на руки | Момент, когда сотрудник расписывается за получение денег |
Исчисленный и удержанный налог: определения, различия
Исчисленный вычет представляет собой вычисленную сумму. Это когда работодатель прежде, чем выплатить зарплату работнику, вычитает из нее налог, который впоследствии удерживается из общего дохода и направляется в государственную казну. Проще говоря, исчисляемый вид взимается с заработной платы работника структуры или индивидуального предпринимателя. Удержанный налог – это сумма, которую начальник удержал с дохода подчиненного как налоговый агент. Сегодня эти два понятия сильно не отличаются. Исчисление налога делают во время получения ежемесячной заработной платы, а удержание происходит тогда, когда работник уже получил зарплату. Однако это не значит, что суммы обоих налогов всегда одинаковые.
Перед тем как удержать НДФЛ, создается налоговая база отдельно по каждому работнику. На основании полученной суммы исчисляется сумма налога, которая подлежит удержанию. После исчислений бухгалтерия компании выполняет перечисления зарплаты и НДФЛ.
Часто задаваемые вопросы
| Какие сроки устанавливаются для того, чтобы налоговый агент исполнил обязательства по оплате НДФЛ? | Согласно ст. 226 НК РФ, исчисление налога должно быть произведено в момент получения дохода по факту. Удержание производится при выплате зарплат и прочих типов дохода в деньгах. Перечисление суммы обоих типов налога должно производиться не позже дня, который следует за днем выплату денег плательщику. В роли исключений выступают ситуации по выплате больничных средств и отпускных. |
| Как происходит определение даты получения зарплаты? | Зарплата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. С октября 2021 года дата выдачи ЗП не устанавливается правилами трудового распорядка внутри предприятия позже, чем истечение 15 дней после окончания периода начисления. Определить полученных доход в виде ЗП нельзя до истечения месяца, также невозможно в этом случае и исчисление налога НДФЛ за первые полмесяца. |
| Когда работодатель должен перечислят налог с ЗП? | Момент удержания налогов может не совпадать с датой фактического получения ЗП. Агентом удержание и перечисление производится каждый месяц после полного расчет с сотрудником по итогам отчетного периода, в которому ему начислялся доход. В 2019 году налог удержанный перечисляется не позже дня, который следует за моментом получения сотрудником заработанных средств. |
Узнайте из статьи, какой НДФЛ при компенсации морального вреда.
Что такое удержанная сумма налога в 3-НДФЛ
Удержанный налог — налог на доход физического лица, который был удержан с вашего дохода. Например, вы работали и получали зарплату, значит, работодатель ежемесячно удерживал с вашей зарплаты НДФЛ в размере 13%.
Общую сумму удержанного налога для заполнения налогового отчета проще всего посмотреть в справке по форме 2-НДФЛ, которую предоставляет работодатель. Также справку за последние три года можно распечатать в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
В форме 3-НДФЛ сумму удержанного налога указывают в Приложении 1 «Доходы от источников в Российской Федерации».
В этом же приложении указывается сумма налога, удержанная у источника выплаты, — по основному месту работы и от других источников в виде заработной платы, премий и других выплат; деньги, полученные от работ по совместительству, по договорам ГПХ, от выполнения работ и различных услуг, от продажи имущества и другие виды, полученные от источников в Российской Федерации.
В приложении 1 декларации доход от каждого источника и по каждой налоговой ставке выделяется отдельно. А вот в Разделе 2 — сумма налога, исчисленная к уплате и удержанная в 3-НДФЛ, суммируется по всем источникам.
Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены. Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.
| НДФЛ | Сумма |
|---|---|
| Исчисленный | 3900 руб. (30000 руб. х 13%) |
| Удержанный | 3900 руб. |
| Перечисленный | 1950 руб. (3900 руб. х 50%) |
Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к. НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме.
Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь. Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.
Удержание подоходного налога
В последние годы в налоговом законодательстве сделаны изменения в отношении перечислений денежных средств в госказну. В то же время исчисления и удержания остались прежними. Изменения затронули только сроки начисления в бюджет. В результате выплаты осуществляются до того, как будет выдана заработная плата. В расчёт принимаются праздники и выходные. Срок с учётом отпускных – не позже последнего числа месяца. Обычно госкомпании рассчитываются с сотрудниками дважды в месяц:
- Аванс – вознаграждение за первую половину месяца, которая была отработана
- Окончательный расчёт – за вторую половину месяца, которая была отработана
У многих возникает вопрос – должен ли удерживаться налог с аванса? Ответ – нет, с него налоги не взимается. Они платятся только с полного дохода граждан.
Способы исчисления налога
При классификации исчисления налогов, основным критерием выступает субъект, на который возлагается соответствующая обязанность. Выделяются следующие способы:
1. Базовое правило, согласно которому расчет производится налогоплательщиком самостоятельно. Соответствующие обязанности возлагаются на субъекты налогообложения по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ. Каждый плательщик таких сборов как пошлины обязан, как правило, исчислять их самостоятельно.
2. В ряде случаев обязанность по исчислению налогов и сборов возлагается на налоговых агентов. Наиболее распространены случаи, при которых уплату НДФЛ и применяемые льготы работника рассчитывает организация-работодатель или ИП. Однако такое возможно не только в отношении физических лиц. Если участником инвестиционного товарищества является иностранная компания, то обязанности налогового агента по платежам на ее прибыль возлагаются на ответственного за работу с налогами участника.
3. Существуют случаи, когда исчисление налогов и сборов проводится налоговым органом. Это происходит, когда речь идет об обязательных платежах физических лиц. Речь идет расчете земельного налога, а также других случаях, когда объектом то или иное имущество граждан.
4. Бывают ситуации, когда подлежащая уплате сумма уже исчислена в законе. Как правило это бывает в случаях, когда взимание сборов, обусловлено получением тех или иных госуслуг. Речь идет о госпошлине. К примеру, при регистрации организаций взимаемый платеж установлен заранее и плательщику нет необходимости исчислять его с помощью арифметических действий.
Возможны некоторые коллизии при отнесении действий налоговой инспекции, заключающихся в доначислении налогов и сборов. Их нельзя относить к порядку исчисления обязательных платежей, поскольку мероприятия по налоговому контролю в отношении физических лиц или организаций не относятся к обязательным элементам налога. В ходе них лишь осуществляется проверка правильности примененных обязанным лицом методов при расчетах.
Когда налог удержан не полностью
Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.
Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.
Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.
Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).
Сумма исчисленного и удержанного налога 6-НДФЛ
Поле 045 с ячейками определяется путем перемножения суммы начисленного дохода в виде дивидендов и суммы ставки налогообложения, применяемой к данному виду налогооблагаемого дохода. Отметим, что указанная сумма полученных доходов в этом выражении и сумма исчисленного подоходного налога указывается в том числе, то есть она включается в общий размер дохода, начисленного и в общий размер исчисленного НДФЛ.
Рекомендуем прочесть: Сумма льгот если два льготника в одной квартире саранск
Любой налоговый агент, являющийся налогоплательщиком, обязан сделать исчисления НДФЛ из заработной платы своих сотрудников, и сделать перечисления налоговых сумм в Казну Государства. Результаты полученных данных по налоговым обязательствам представляются в расчете по форме 6-НДФЛ, которая ежеквартально сдается в фискальный орган. Зачастую после расчетов отличается сумма исчисленного и удержанного налога, 6-НДФЛ отображает эти суммы в Разделе 1 в разных строках. Рассмотрим в чем разница этих показателей. В 2020 году действует новая форма отчетного документа, утвержденная Приказом ФНС № ММВ-7-11/18 от 17.01.18г.
НДФЛ с доходов в виде оплаты труда и других
Категории Оплата труда в натуральной форме и Оплата труда соответствуют оплате труда в терминах статьи 223 НК РФ.
Датой фактического получения дохода не в виде оплаты труда считается реальный день выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Удерживать налог при выплате таких доходов необходимо непосредственно при каждой выплате, в том числе и при межрасчетной.
Для доходов в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Это отличие определяет разницу в порядке удержания НДФЛ при межрасчетных выплатах. В письмах Минфина России от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 разъясняется, что выплаты до истечения месяца доходов в виде оплаты труда не признаются получением дохода для целей исчисления НДФЛ. Обязанность удерживать НДФЛ с таких выплат возникает лишь при окончательном расчете зарплаты за месяц. Подтверждена такая позиция и письмом Минтруда России от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549.
Однако при этом законодательство не содержит прямого запрета на удержание НДФЛ при межрасчетных выплатах зарплаты. При расчете суммы оплаты труда, подлежащей выплате до истечения месяца, приходится учитывать, что могут возникнуть обстоятельства, вследствие которых у сотрудника, получившего межрасчетную выплату в конце месяца, не окажется достаточно начислений для удержания всей суммы НДФЛ. Например, уплата по исполнительному листу может привести к отсутствию начислений при окончательном расчете зарплаты за месяц. В некоторых организациях от сотрудников поступают просьбы удерживать НДФЛ при каждой выплате любого дохода. Налоговые агенты, работающие в рамках гособоронзаказа, руководствуясь Федеральным законом от 29.12.2012 № 275-ФЗ, вынуждены перечислять НДФЛ при любой выплате зарплаты.
Когда налог удержан не полностью
Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.
Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.
Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.
Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).
НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница
Исчисленный НДФЛ налоговый агент должен удержать из выплачиваемых доходов. То есть, по сути, удержанный НДФЛ — это сумма, которую агент оставляет у себя для дальнейшего перечисления в бюджет. А работнику (или иному «физику») на руки выплачивает доход уже за минусом удержанного налога.
Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2022 года. Как отразить ее в справке за 2022 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь. Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2022 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.
Почему сумма исчисленного и удержанного налога в 6 НДФЛ не равны
Исчисленный налог возникает на дату фактического получения дохода. То есть когда выплата начисляется (п. 3 ст. 226 НК). Датой фактического получения сумм считается день выплаты дохода — по общему правилу. В отношении ЗП — это последнее число отработанного месяца (ст. 223 НК).
Удерживается налог по общему правилу в день реальных расчетов с физлицом (персоналом) (п. 4 ст. 226 НК). Не всегда эта дата (в частности, по выплате зарплаты) совпадает с датой фактического получения дохода. Так вот когда дни исчисления и удержания налога приходятся на разные кварталы, то строки 040 и 070 будут не равны. А такие переходные операции есть всегда. Зарплата за март выдается в апреле. Значит, в строку 040 исчисленный налог попадает в раздел 1 формы за I квартал. А в строку 070 как удержанный налог только в расчете за полугодие. И так по всем кварталам.
Исчисленный и удержанный налог на доходы
Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.
Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.
Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.
Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.
Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.
Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:
Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).
Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.).
Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.