Как правильно оприходовать сплит систему с монтажом

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно оприходовать сплит систему с монтажом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Поступление оборудования в 1С Бухгалтерия

2. Как учитывать малоценное оборудование и запасы в «1С:Бухгалтерии 8»

3. Поступление и учет основного средства с монтажом

4. Смонтировано в комплекс: как принять к учету сложный объект?

5. Кондиционер, вода и другие летние издержки

6. Как учесть в бухгалтерском учете расходы на установку кондиционера

7. Бухгалтерский и налоговый учет кондиционеров

8. Кондиционер – это оборудование или инвентарь?

9. Правила монтажа коммуникаций

10. Принятие к учету оборудования, требующего монтажа и предназначенное для установки

Для оформления данной операции служит одноименный документ «Поступление оборудования». Список документов находится в разделе «Поступление основных средств» (основное меню «ОС и НМА»). Переход к списку осуществляется нажатием на ссылку «Поступление оборудования».

Поступление оборудования в 1С Бухгалтерия

В окне со списком нажимаем кнопку «Создать». Теперь можно перейти к заполнению реквизитов документа.

Указываем дату и номер первичного документа, дату документа в системе. Номер присвоится автоматически, при записи.
Если в данной информационной базе ведется учет по нескольким организациям, выбираем организацию. Если поле «Организация» в шапке документа отсутствует, значит учет ведется только по одной организации. Это общая особенность для всех документов.
Выбор контрагента можно произвести по ИНН или по наименованию. Если он не будет найден в справочнике, программа предложит его создать.
Если контрагент уже существует, и с ним заключен договор с типом «С поставщиком», договор подставится автоматически.

Теперь перейдем к заполнению табличной части. На первой закладке указываем:

Оборудование, которое приходуем
Количество
Цену
Ставку НДС
Счет учета (обычно 08.04)

Внизу не забываем создать счет фактуру.

В целях бухгалтерского учета основными средствами признаются материальные ценности независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, которые (п. 7, 8 СГС «Основные средства»):

предназначены для неоднократного или постоянного использования учреждением на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды либо договору безвозмездного пользования) в целях выполнения им государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд;
обладают полезным потенциалом или способностью обеспечивать экономические выгоды.

Бытовые кондиционеры отвечают перечисленным выше требованиям, поэтому в целях бухгалтерского учета их следует учитывать в составе основных средств на счетах 0 101 24 000 «Машины и оборудование – особо ценное движимое имущество учреждения», 0 101 34 000 «Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения».

При этом стоит отметить, что при введении в эксплуатацию многих кондиционеров (особенно сплит-систем) требуются дополнительные работы по монтажу (установке). Как правило, стоимость установки включается в договор поставки кондиционеров (ее выделяют отдельной суммой либо прописывают условие о бесплатной установке).

В случае если договором предусмотрена поставка кондиционера без монтажа, то до момента установки его следует учитывать в составе материальных запасов (счета 0 105 24 000, 0 105 34 000). Такие требования предусмотрены п. 99 Инструкции № 157н [6] , согласно которому оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки, признается материальными запасами. Определено, что к оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования.

Как учитывать малоценное оборудование и запасы в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим особенности учета малоценного оборудования и запасов.

До сих пор мы анализировали только требования бухгалтерского учета, где такой объект списывается на расходы при приобретении.

Но есть еще и налоговый учет по налогу на прибыль, где для признания расходов следует дождаться момента выдачи конкретного инструмента конкретному сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). И неважно, что в бухгалтерском учете этот инструмент уже списали в расходы.

Есть еще складской учет, согласно которому инструмент до выдачи сотруднику лежит на складе вместе с другими материалами.

Так что упростить учет малоценных объектов не так-то просто. Пользователи программ 1С уже сталкивались с разным отражением операций в бухгалтерском и налоговом учете, но в данном случае речь идет не об абстрактных расходах, а о конкретном предмете, который по-прежнему лежит на складе. А складской учет по своей сути всегда единый — сумма может отличаться в бухгалтерском или налоговом учете, но количество должно быть общее.

Для обособленного учета малоценного оборудования и запасов (объектов, признанных несущественными в бухгалтерском учете) в План счетов «1С:Бухгалтерии 8» было решено добавить отдельный счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» и открыть к нему субсчета:

10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» (активный счет). На этом счете отражается вся информация по поступившему малоценному объекту — количество, бухгалтерская и налоговая стоимость;
10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» (пассивный счет). На этом счете отражаются расходы на малоценные объекты, при этом количественный учет отсутствует. Счет 10.21.2 выполняет функцию регулирующего счета по аналогии со счетом 02 «Амортизация основных средств».

Тривиальная истина: летом в офисе жарко, зимой — зачастую холодно. Чтобы обеспечить своим сотрудникам комфортные условия труда (и тем самым снизить заболеваемость), некоторые организации приобретают кондиционеры. Можно ли принять расходы на их покупку для целей налогообложения прибыли? Мнение налоговиков легко предсказуемо. Например, в письме Управления МНС России по г. Москве от 16.05.2003 г. № 26–12/26601 указано, что «нормами главы 25 НК РФ, для целей налогообложения прибыли могут быть учтены расходы на приобретение кондиционеров, если указанные предметы служат для обеспечения нормальных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности».

Казалось бы, все в порядке: улучшаем условия труда и признаем затраты. Но как бы не так! Налоговики говорят следующее: фирма при заключении договора аренды либо при вводе объекта недвижимости в эксплуатацию подписала акт о том, что здание (помещение) соответствует действующим требованиям и пригодно к эксплуатации. Следовательно, кондиционер — это такое улучшение, которое не является экономически оправданным. Другими словами, по мнению налоговиков, в акте нужно было указать, что без кондиционера (либо дополнительного обогревателя) здание (помещение) не пригодно к эксплуатации. Однако по этому поводу имеется целый ряд судебных решений в пользу налогоплательщиков (см., например, решения ФАС Московского округа от 10.11.2005 г. по делу № КА–40/10678–05 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2004 г. по делу № А19–5598/04–30-Ф02–4960/04-С1).

Вместе с тем у большинства налогоплательщиков нет желания доводить дело до суда, поэтому лучше заранее принять необходимые учетные меры.

Поступление и учет основного средства с монтажом

Срок полезного использования – период, в течение которого предусматривается использование учреждением в его деятельности актива в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (использование в запланированных целях) (п. 7 СГС «Основные средства»^[5]).

Срок полезного использования является главным критерием при признании (непризнании) объекта имущества основным средством. Стоимость объекта в данном случае значения не имеет. Если срок полезного использования объекта больше года, он признается основным средством.

В соответствии с п. 35 СГС «Основные средства» срок полезного использования определяется:

а) исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенных в активе. При этом по объектам, включенным согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация), в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп, а включенным в десятую амортизационную груп-
пу – рассчитывается исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072;

б) исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, и (или) на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

Поскольку кондиционеры сейчас не включены в Классификацию, их срок полезного использования определяется комиссией на основании документов производителей. Гарантийный срок службы таких объектов, предоставляемый производителями, как правило, составляет три года и более.

Помимо гарантийного срока, при установлении срока полезного использования кондиционеров комиссия также учитывает:

ожидаемую производительность или мощность объекта;
ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
прочие ограничения использования этого объекта, в том числе установленные законодательством РФ.

Ранее (до 2017 года) согласно Классификации, составленной на основе старых кодов ОКОФ, кондиционеры бытовые относились к третьей амортизационной группе с максимальным сроком полезного использования пять лет.

Для обеспечения работникам нормальных условий труда работодатели обязаны позаботиться об установлении систем кондиционирования воздуха, позволяющих соблюдать оптимальный температурный режим в жаркий летний сезон.

При отражении расходов на приобретение, установку и обслуживание кондиционеров необходимо учитывать следующее:

1) в целях бухгалтерского учета кондиционеры признаются основными средствами;

2) поскольку согласно действующему ОКОФ бытовые кондиционеры относятся к прочему оборудованию для кондиционирования воздуха (код 330.28.25.12.190), для учета таких объектов подходит аналитический счет 101 04 «Машины и оборудование». Вместе с тем стоит отметить, что решение об отнесении кондиционеров к соответствующей аналитической группе основных средств принимает комиссия по поступлению и выбытию активов;

3) порядок принятия к учету сложных систем кондиционирования, требующих монтажа, зависит от условий договора поставки:

если в договоре предусматривается монтаж (установка) оборудования, то речь идет о приобретении основного средства;
если в договоре монтаж не прописан, осуществляется только поставка оборудования, то принимаемые объекты в целях бухгалтерского учета первоначально признаются материальными запасами. Впоследствии стоимость этих материалов, а также дополнительных работ по монтажу и установке будет учтена при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств – смонтированного и установленного кондиционера;

4) в расходы на обслуживание кондиционера включается оплата работ по чистке, заправке фреона, замене фильтров и прочих работ, осуществляемых в целях поддержания системы кондиционирования в рабочем состоянии. Такие работы могут производиться по отдельным разовым договорам, заключенным со специализированными организациями, а могут быть включены в договор по техническому обслуживанию. Расходы по оплате таких договоров отражаются по КВР 244 и подстатье 225 КОСГУ. Если учреждение решит приобрести запчасти к кондиционеру (например, фильтры) самостоятельно, то такие расходы следует отнести по КВР 244 и статье 340 КОСГУ.

Смонтировано в комплекс: как принять к учету сложный объект?

И вот теперь за проверки, можно даже сказать – за очень активные проверки – взялась Жилищная инспекция. Собственники квартир получают теперь немалое количество штрафов, причем практически за все. За установку стиральных и посудомоечных машин, за душевые кабинки, за кондиционеры в квартирах и даже за защитные сетки на окнах. Причина здесь проста – ни для кого не секрет, что в бюджете наблюдается серьезная нехватка средств, а штрафы всегда были отличным источником пополнения казны. Мораторий на проверку квартир и домов граждан закончен, вот и взялись различные инспекции за дело.

В отношении рейдов налоговой и коммунальщиков, а также газовой инспекции углубляться не буду, об этом есть отдельные статьи, рассмотрим именно рейды Жилищной инспекции, которые сейчас вызывают наибольшее количество вопросов.

Жилищную инспекцию интересует наличие незаконной перепланировки в квартирах и домах граждан. Многие собственники уверены в том, что раз они хозяева в этом жилом помещении, то могут делать, что им захочется, а это совсем не так. Конечно, раньше к незаконной перепланировке относились только сносы внутренних или несущих стен, возведение новых стен и перегородок, самовольное изменение расположения раковин, унитазов, ванн. Теперь же, благодаря множеству новых законов, правил и требований, Сан ПиНов и СНиПов, незаконной перепланировкой может считаться практически что угодно.

Самовольная установка душевой кабинки вместо обычной ванны, замена ванны на разные современные модели ванн или джакузи, изменение расположения раковин, унитазов, кухонных электрических и газовых плит, установка кондиционеров, стиральных и посудомоечных машин – все это теперь относится к незаконной перепланировке.

В планах строительства квартир, особенно старых квартир, проектом не предусмотрена установка стиральной и посудомоечной машины, кондиционера и защитной сетки на окна. И если они не согласованы в установленном порядке и не внесены в техпаспорт жилого помещения – это будет считаться незаконной перепланировкой. А потому, практически каждый собственник жилого помещения в настоящее время может получить штраф при проведении проверки.

Многие полагают, что если не пустить проверяющую инспекцию в квартиру, можно уйти от ответственности, но это совсем не так. Избежать ответственности не получится, так как в следующий раз инспектор придет с приставами. К тому же о проведении проверки определенной квартиры Жилищная инспекция рассылает уведомления, предупреждая о том, в какой день и в какое время придет инспектор с проверкой, чтобы собственник был дома. И если просто не открыть дверь, то в следующий раз инспектор придет с приставами и без предупреждения. А в третий раз ответственность будет уже очень серьезной, так как приставы могут прийти с решением суда.

Узаконивать перепланировку и установку стиральных и посудомоечных машин, душевых кабинок и кондиционеров придется в любом случае, поэтому лучше не препятствовать инспекторам, усугубляя ситуацию, и обойтись «малыми потерями».

Как правило, при обнаружении нарушений в квартире, собственнику будет выписан штраф в размере от 2,5 до 5 тысяч рублей, однако сумма остается на усмотрение инспектора, а потому в некоторых случаях (при малых нарушениях) инспектор может ограничиться штрафом в размере 1000 – 1500 рублей. Такой штраф будет в том случае, если нарушения небольшие, не повлекшие серьезных изменений. Например, такой штраф будет за установку стиральной и посудомоечной машины, так как серьезных изменений здесь нет. Такую технику устанавливают обычно на свободное место и подключают к коммуникациям – к водопроводу, канализации. С кондиционером ситуация несколько иная, но штраф может быть выписан в этих же пределах.

Для юридических лиц сумма штрафа за незаконную перепланировку будет намного выше – 300 – 350 тысяч рублей. На уплату штрафа собственникам, независимо от их статуса, дается 60 дней. Если за это время штраф не будет уплачен, то его сумма будет увеличена в 2 раза, и штраф будет передан приставам на взыскание.

Читайте еще: Курс Евро в декабре 2021: прогноз по дням ЦБ РФ, таблица, мнение экспертов

После этого, собственнику дается определенный срок на устранение нарушений или на узаконивание перепланировки. Как правило, если перепланировка не затронула несущие стены, то узаконить ее несложно, хотя и весьма затратно. Но если этого не сделать, то при следующей проверке по окончании установленного срока ответственность будет уже более серьезной.

Но даже в случаях, когда официальное разрешение не нужно или даже когда оно уже было получено, в дело могут вмешаться соседи, чиновники управляющих компаний и другие интересанты, которые могут попортить настроение счастливому обладателю кондиционера. И потребовать ещё одно разрешение. Например, от собрания собственников жилого дома.

Вредные советы

Некоторые чиновники считают, что установка кондиционера — это переоборудование (переустройство) помещения, ведь в изначальном проекте дома установка такого оборудования не предусмотрена. В этой связи по закону (п. 1 ст. 25 ЖК РФ, пп. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ и п. 3.8.5 Постановления Госстроя РФ № 170) получается, что для установки кондиционера необходимо получить разрешение не только от уполномоченного органа (обычно это жилинспекция или отдел жилищного фонда при местной власти), но и от общего собрания собственников помещений многоквартирного жилого дома (ст. 44 ЖК РФ).

То есть если действовать по их р��комендациям, то для собственника квартиры это означает, что для получения разрешения на установку кондиционера на фасаде необходимо разработать проект и согласовать его на предмет соответствия санитарным нормам, при этом согласование нужно получить в Роспотребнадзоре, в управляющей организации, в органах власти, отвечающих за соответствие внешнего вида фасада здания. И ещё гражданину, желающему установить кондиционер, необходимо инициировать проведение общего собрания собственников помещений дома, на котором большинство должно одобрить установку этого аппарата. То есть для установки кондиционера придётся потратить несколько недель, а то и месяцев? На самом деле — нет.

Как обойтись вообще без бумаг

Согласно Жилищному кодексу (статья 25) такое разрешение получать нужно только в том случае, если производится перепланировка или переустройство жилого помещения, ведь конечный результат должен быть отражён в техническом паспорте жилого помещения. Однако установка бытового кондиционера включения в техпаспорт не требует, а значит, никакого переустройства с точки зрения закона нет. Иногда эту точку зрения приходится отстаивать в судах, и суды обычно встают на сторону собственника

Неоднозначна ситуация и с решением общего собрания собственников. По сложившейся практике, если собственник квартиры, который установил кондиционер, не создаёт препятствий для реализации своих прав другим собственникам помещений (смонтированное оборудование не шумит, не перекрывает обзор, не создаёт опасности возникновения трещин в стене и т.д.), то он действует законно. Конечно, при условии, если собрание собственников дома ранее не приняло специальный документ, регламентирующий порядок установки кондиционеров конкретно в этом доме. Но даже в этом случае демонтаж кондиционера производится только по решению суда, который должен установить, что нарушены права других собственников (ст. 304 ГК РФ). При этом сам по себе факт установки кондиционера к таковым не относится

Штраф за кондиционер на фасаде многоэтажки: кому и когда придется платить?

Климатическое оборудование предназначено для подачи охлажденного или нагретого воздуха в помещение. Особенно актуальны кондиционеры в период межсезонья и летний период. От профессионального монтажа сплит-системы зависит правильное функционирование устройства. Поэтому соблюдение правил установки системы кондиционирования воздуха поможет продлить срок службы устройства, а также обеспечит его бесперебойную работу.

Сплит-система состоит из внутреннего, расположенного непосредственно в помещении, и внешнего, находящегося на фасаде здания, блоков. Доверять установку кондиционера можно исключительно профессионалам.

Монтажу внешнего блока необходимо уделить особое внимание, соблюдая такие требования:

Необходимо учитывать запас прочности анкерных креплений, который должен в 2-3 раза превышать вес устройства.
Внешняя поверхность здания не должна быть ветхой, иначе крепежные элементы системы могут расшататься, и оборудование упадет.
Необходимо учитывать внешнюю отделку стен (утепление, вентилируемый фасад) при установке креплений.
Вокруг блока должно оставаться, как минимум, 10 см до любого объекта, расположенного сверху, снизу, сбоку, а также от стены, с целью обеспечения циркуляции воздуха вокруг устройства для его охлаждения.
Блок устанавливают строго горизонтально, чтобы обеспечить правильное и свободное перемещение фреона по контуру охлаждения.
От земли система должна быть установлена не ниже 2 метров, а на верхних этажах — размещена на крыше здания, учитывая максимальное расстояние между сплит-системами 15 м.

Кондиционер, вода и другие летние издержки

Существуют нормы на установку кондиционеров, которые определяются в каждом российском регионе отдельно. В некоторых областях необходимо согласование на монтажные работы на фасадах жилых домов в органах местного самоуправления, управляющей компании или у собственников жилья.

Процедура согласования монтажных работ по установке системы кондиционирования описывается в региональных нормативно-правовых актах, где указываются все организации, которые должны выдать разрешение на их проведение.

К примеру, в Санкт-Петербурге необходимо согласование Комитета по градостроительству и архитектуре. Однако такой закон действует не во всех регионах России. В Москве согласование монтажных работ было отменено 9 лет назад, когда столицу накрыла аномальная жара, а для установки сплит-систем понадобились длительные бюрократические процедуры, что вызвало негодование москвичей.

1. Куда отводим конденсат с внутреннего блока? Конденсат можно отводить в баночку, установленную неподалёку от внутреннего блока (встречается и такое), на улицу (самое распространённое решение), в канализацию, или в специально подготовленный застройщиком общедомовой вертикальный стояк для отвода дренажа, напоминающий трубу центрального отопления (в нашем г. Раменское такие стояки встречаются в высотках на ул. Мира а также на ул. Молодёжная и Семейная). При врезке дренажа в сантехнические коммуникации для исключения проникновения запахов канализации в помещение обязательна установка шарикового сифона! Дренажный шланг должен быть проложен с постоянным уклоном: горизонтальные участки, контруклоны и провисы дренажного шланга недопустимы — это приведёт к тому, что вода польётся из внутреннего блока сплит системы прямо на ваш новый диван. В ряде случаев лучше использовать не дренажный шланг, а металлопластиковую трубку соответствующего диаметра. Если с отводом дренажа самотёком ну никак не получается используется помпа (миниатюрный дренажный насос). Установка помпы — далеко не самое лучшее решение (её стоимость, шум и необходимость периодической чистки), однако бывают случаи, когда без помпы не обойтись. Априори, финишную врезку дренажа в канализацию должен выполнять сантехник.

2. Какие стены являются несущими? Застройщики и управляющие компании категорически возражают против любого воздействия на несущие стены или пилоны. Но, как правило, на месте можно всегда что-нибудь придумать.

Существуют следующие правила размещения внутреннего блока кондиционера в комнате:

расстояние между феном и потолком должно быть не менее 15 см (некоторые модели устанавливают на расстоянии от потолка 20-30 см);
расстояние от установленного блока до стены справа или слева – не менее 30 см;
препятствие на пути потока воздуха должно находиться не ближе 150 см.

Иногда возникает вопрос: на какой высоте вешать внутренний модуль, если в комнате высокие потолки? В среднем, вешать кондиционер на стену можно на высоте 280 см от пола, как показано на рисунке.

Правила установки кондиционера гласят, что на первом этапе потребуется установка внутреннего блока (фена) кондиционера. Для этого выполните следующие шаги.

Чтобы правильно самостоятельно установить кондиционер, возьмите стальную монтажную рамку и приложите ее к стене в месте предполагаемого монтажа фена (с учетом всех расстояний, описанных выше). Важно, чтобы рамка для монтажа кондиционера была размещена строго по горизонтали (используйте строительный уровень).
Наметьте места под крепления.
С помощью перфоратора проделайте отверстия в стене и забейте в них пластиковые дюбели.
Приложите пластину к стене и закрепите ее саморезами.
Фен подвешивается на крепление (пластину) для кондиционера, после чего снова необходимо проверить горизонталь. Если допустить перекос кондиционера в комнате в обратную сторону от дренажного канала, то жидкость будет скапливаться в поддоне и стекать по стенам.

Установка кондиционера своими руками продолжается подготовкой канала под магистраль. Чтобы вывести наружу трубки фреонового контура, питающие кабели и дренаж, необходимо в стене проделать отверстие соответствующего диаметра. Для этого используется перфоратор с длинным буром. Для свободного оттока конденсата на улицу, необходимо при сверлении стены сделать небольшой уклон.

Как учесть в бухгалтерском учете расходы на установку кондиционера

Итак, то, что расходы на покупку и установку кондиционеров обоснованны, мы с вами уже доказали. Рассмотрим теперь детальнее, как нужно учитывать такие расходы в налоговом учете.

Надо определиться, что такое кондиционер: основное средство или нет. Казалось бы, все просто: смотрим на стоимость кондиционера и сравниваем ее с лимитом, установленным Налоговым кодексом для амортизируемого имущества.

Однако особенность кондиционеров (сплит-систем) в том, что стоимость их установки может быть довольно дорогая (если, конечно, вы не решили купить «оконные» мобильные кондиционеры, вообще не требующие монтажа). И цену установки мы должны включить в первоначальную стоимость нашей климатической техники.

Аналогичной же позиции придерживаются и специалисты финансового ведомства.

Дата публикации 18.01.2021

Смотрите также

Вопрос аудитору

В бюджетном учреждении в 2020 г. проведен капитальный ремонт вентиляции в основном здании. Как учитывать систему вентиляции здания — как отдельный объект основных средств или в составе здания? Ставить ли на баланс систему вентиляции после капремонта здания, если до ремонта вентиляция на балансе не числилась?

Согласно п. 45 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), коммуникации внутри зданий (в т.ч. вентиляционные устройства общесанитарного назначения), необходимые для их эксплуатации, входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами не являются. Информация об установленных системах указывается в инвентарной карточке здания. К самостоятельным инвентарным объектам можно отнести оборудование систем, в частности, оконечные аппараты, приборы, устройства средства измерения, управления.

В то же время согласно п. 10 федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее — СГС «Основные средства»), единицей учета основных средств может признаваться:

часть объекта, в отношении которой самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала;
часть имущества, имеющая отличный от остальных частей срок полезного использования (способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала);
часть имущества, стоимость которой составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества.

При этом такая единица учета основных средств определяется вне зависимости от возможного физического обособления части объекта имущества.

Следовательно, система вентиляции может учитываться как в составе здания (с выделением оконечных аппаратов, соответствующих критериям для учета в составе основных средств), так и как самостоятельный инвентарный объект основных средств (письмо Минфина России от 29.01.2019 № 02-06-10/5107). Решение о способе принятия к учету систем принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции № 157н).

При отражении в учете нефинансовых активов учреждению следует соблюдать единообразный подход. Если система вентиляции ранее учитывалась в составе здания, выделять ее на баланс после капитального ремонта в качестве отдельного инвентарного объекта нецелесообразно.

Изменение первоначальной (балансовой) стоимости объекта основных средств после его признания в бухгалтерском учете возможно только в случаях (п. 19 СГС «Основные средства», п. 27 Инструкции № 157н):

достройки, дооборудования, реконструкции, в т.ч. с элементами реставрации;
технического перевооружения;
модернизации;
частичной ликвидации (разукомплектации);
замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части;
переоценки объекта.

Затраты увеличивают первоначальную (балансовую) стоимость при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.

Если в соответствии с решением комиссии работы по капитальному ремонту вентиляции, учитываемой в составе здания, улучшают первоначально принятые нормативные показатели всего здания, его стоимость может быть изменена (увеличена). В ином случае расходы по капитальному ремонту списываются на финансовый результат (затраты). Информация о ремонте системы вентиляции указывается в инвентарной карточке здания.

На что опереться, если вам предстоит налоговый и бухгалтерский учет кондиционеров?

Бухгалтерский и налоговый учет кондиционеров

Достаточно часто нас спрашивают о том, как учесть материальные ценности стоимостью до 40 тыс. рублей? Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», они могут быть отражены в составе материально-производственных запасов. Безусловно, значительно выгоднее включить стоимость таких ТМЦ в расходы единовременно, нежели начислять амортизацию. Но некоторые номенклатурные позиции являются достаточно ценным имуществом. Например, в эту категорию часто попадает офисная и бытовая техника: ноутбуки, принтеры, телевизоры, холодильники и т.д. Просто списать их, как обычные материалы, «рука не поднимается». Хотелось бы учитывать данное имущество в разрезе материально-ответственных лиц и контролировать его наличие. Как же организовать такой учет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0?

Первым делом, отражаем поступление ТМЦ.

Кондиционер – это устройство, отвечающее за создание и автоматическое поддержание в закрытых помещениях всех или отдельных параметров: температуры, влажности, чистоты, скорости движения воздуха.

Бытовые кондиционеры исходя из их конструкции можно разделить на три группы: оконные, мобильные и сплит-системы. Первые два вида, как правило, состоят из одного устройства – моноблока.

Сплит-системы включают в себя минимум два блока: наружный (шумная часть системы), устанавливаемый на улице, и внутренний, размещаемый непосредственно в помещении. Между собой эти блоки соединены трубопроводом, по которому течет фреон. К наружному блоку может быть подсоединено несколько внутренних – такая система называется мульти-сплит-системой.

Наибольшей популярностью в настоящее время пользуются сплит-системы, именно их чаще всего устанавливают в офисных помещениях.

До 2017 года бытовые кондиционеры (код 16 2930274) были включены в ОКОФ (ОК 013‑94 [2] ) в составе группы «Инвентарь производственный и хозяйственный». На основании этого учреждения относили данные объекты к инвентарю.

С 2017 года в ОКОФ (ОК 013‑2014 [3] ) бытовые кондиционеры прямо не упомянуты. Переходный ключ со старого классификатора на новый [4] предлагает по данным объектам выбрать наиболее подходящий код из диапазона 330.28.23 – 330.28.29 нового классификатора. Таковым является код 330.28.25.12.190 «Оборудование для кондиционирования воздуха прочее, не включенное в другие группировки». Таким образом, согласно действующему классификатору бытовые кондиционеры следует считать оборудованием.

По разъяснениям Минфина, если объект прямо не упомянут в новом ОКОФ, а при применении переходных ключей возникли противоречия, комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения самостоятельно принимает решение об отнесении такого объекта к соответствующей группе основных фондов (Письмо от 27.12.2016 № 02‑07‑08/78243).

По нашему мнению, решение об отнесении бытового кондиционера к коду 330.28.25.12.190 и учете его в составе группы «Машины и оборудование» целесообразно закрепить в учетной политике.

Расходы на приобретение кондиционера — объекта основных средств, который не требует монтажа, в бухгалтерском учете сначала всегда учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а требующего монтажа — на счете 07 «Оборудование к установке». Далее в соответствии с п.п.4 и 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н) кондиционер подлежит постановке на учет как объект основных средств (кроме случаев, когда он приобретен для продажи или не предназначен для использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд), так как срок его полезного использования составляет не менее 12 месяцев.

К сведению! К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплексы запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

В налоговом учете кондиционер, первоначальная стоимость которого превышает 10 000 руб., признается амортизируемым имуществом. Если стоимость кондиционера не превышает 10 000 руб., то расходы на его приобретение включаются в состав материальных расходов в полной сумме при вводе в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ) и в полном объеме уменьшают налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п.1 и 2 ст.318 НК РФ).

Период года	Категория работ по уровням энергозатрат, Вт	Температура воздуха, С	Температура поверхностей, С	Относительная влажность воздуха, %	Скорость движения воздуха, м/с
Холодный	Iа (до 139)	22 — 24	21 — 25	60 — 40	0,1
Iб (140 — 174)	21 — 23	20 — 24	60 — 40	0,1
IIа (175 — 232)	19 — 21	18 — 22	60 — 40	0,2
IIб (233 — 290)	17 — 19	16 — 20	60 — 40	0,2
III (более 290)	16 — 18	15 — 19	60 — 40	0,3
Теплый	Iа (до 139)	23 — 25	22 — 26	60 — 40	0,1
Iб (140 — 174)	22 — 24	21 — 25	60 — 40	0,1
IIа (175 — 232)	20 — 22	19 — 23	60 — 40	0,2
IIб (233 — 290)	19 — 21	18 — 22	60 — 40	0,2
III (более 290)	18 — 20	17 — 21	60 — 40	0,3

Обратите внимание, что в налоговом учете норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, установленного в Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Кондиционеры в этом документе не указаны. По мнению автора, для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается согласно техническим условиям работы или рекомендациям изготовителей (п.5 ст.258 НК РФ).

Заметим, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Исключение составляют налоги, которые подлежат вычету или учитываются в составе расходов (п.1 ст.257 НК РФ). Следовательно, если организация приобрела кондиционер, требующий монтажа, сумма амортизации будет рассчитываться исходя из его первоначальной стоимости (стоимости приобретения кондиционера, увеличенной на стоимость его монтажа).

Основные средства, не требующие монтажа, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, равной сумме фактических затрат на приобретение (без НДС) (п.п.7, 8 ПБУ 6/01). Приобретение таких основных средств в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета ФХД организации, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств».

Кондиционер – это оборудование или инвентарь?

До 2017 года бытовые кондиционеры (код 16 2930274) были включены в ОКОФ (ОК 013-94[2]) в составе группы «Инвентарь производственный и хозяйственный». На основании этого учреждения относили данные объекты к инвентарю.

С 2017 года в ОКОФ (ОК 013-2014[3]) бытовые кондиционеры прямо не упомянуты. Переходный ключ со старого классификатора на новый[4] предлагает по данным объектам выбрать наиболее подходящий код из диапазона 330.28.23 – 330.28.29 нового классификатора. Таковым является код 330.28.25.12.190 «Оборудование для кондиционирования воздуха прочее, не включенное в другие группировки». Таким образом, согласно действующему классификатору бытовые кондиционеры следует считать оборудованием.

Перед покупкой стоит определиться, какой кондиционер и где вы хотите установить. Учитывайте, что чем больше площадь помещения, тем мощнее нужен кондиционер. В описании модели указывают, на какую площадь она рассчитана. Помимо свободного пространства, важно, на какую сторону света выходят окна. Так, в квартире с восточными и южными окнами понадобится кондиционер мощнее, чем для помещений с окнами на север. Производители предлагают:

настенные системы кондиционирования. Кондиционеры с установкой в верхней части стены подходят для большинства жилых комнат и кабинетов. Они практически бесшумны, в них есть функция фильтрации воздуха и охлаждения больших пространств. Главный недостаток настенных сплит-систем — неравномерное изменение температуры;
кассетные кондиционеры. Система отличается сложным монтажом в подвесной потолок. Кассетный кондиционер можно установить в больших комнатах площадью от 50 кв. м. Он поможет быстро и равномерно охладить пространство в квартире или загородном доме. Воздух в системе проходит по четырем направлениям, что позволяет за несколько секунд повысить или понизить температуру;
небольшие мобильные модели. Их можно купить значительно дешевле, но и функционал у них заметно меньше. Мобильные кондиционеры выбирают для квартир, в которых по различным причинам негде или нельзя установить сплит-систему. Они издают много шума, занимают место на полу и при этом обладают ограниченной мощностью. Мобильный кондиционер можно установить самостоятельно, без помощи специалистов.

Правила монтажа коммуникаций

Во время установки кондиционера на правильный монтаж трассы для охладительного контура отводится значительное время, что обусловлено факторами:

Максимальное расстояние между блоками – 30 м. На расстоянии до 5 м все свойства охлаждающей жидкости сохраняются. Чем больше расстояние, тем больше потерь.
Соединение медных труб должно быть герметичным, система подачи фреона максимально заизолирована, чтобы избежать утечки газа, которая снизит рабочие характеристики климат-системы, вплоть до выхода ее из строя.
Лучше всего для охлаждающего контура проштробить трассу в стене. Коммуникации будут спрятаны, что сохранит эстетику помещения. Если ремонт уже сделан, трубы закрываются пластиковым коробом. При этом нужно обеспечить доступ к соединениям для сервисного обслуживания.

Оборудование, ввод которого в действие возможен только после сборки всех его частей и крепления к несущим конструкциям здания, в целях бухгалтерского учета является оборудованием, требующим монтажа.

Оборудование, требующее монтажа, принимается к учету в оценке, равной договорной стоимости, уплачиваемой продавцу (без учета НДС, подлежащего вычету) (абз. 2, 3 п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Смонтированное оборудование принимается к учету в составе основных средств по первоначальной стоимости, сформированной в данном случае исходя из суммы фактических затрат на приобретение оборудования (договорной цены, уплачиваемой продавцу без НДС), затрат, связанных с монтажом оборудования силами подрядной организации (договорной стоимости монтажных работ без учета НДС) (п. п. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Таким образом, при поступлении в организацию системы видеонаблюдения она приходуется на счет 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости, равной в данном случае его договорной стоимости (без учета НДС) (Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

При передаче оборудования в монтаж его фактическая себестоимость списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Стоимость монтажных работ отражается также по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В результате на этом счете сформируется первоначальная стоимость системы видеонаблюдения, которая после окончания монтажных работ и при вводе ее в эксплуатацию переносится на счет 01 «Основные средства».

В вашей ситуации первоначальная стоимость системы видеонаблюдения составляет 90 000 руб. (84 000 руб. — 14 000 руб. 24 000 руб. — 4 000 руб.).

Принятие к учету оборудования, требующего монтажа и предназначенное для установки

Передача кондиционера для монтажа отражается записью по дебету счета 4 106 31 310 «Увеличение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения» и кредиту счета 4 105 34 440 «Уменьшение стоимости строительных материалов — иного движимого имущества учреждения» (п. 37 Инструкции №174н, №183н). Затраты на монтаж кондиционера отражаются в учете учреждения по дебету счета 4 106 31 310 и кредиту счета 4 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» (п. 51 Инструкции №174н, №183н).

Следовательно, расходы на приобретение кондиционера относятся на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2022 № 65н). При этом затраты на монтаж кондиционера отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.