Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и страховые взносы: что изменится в 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Неуплата налогов или других всевозможных обязательных сборов грозит серьезной ответственностью, указанной в Уголовном кодексе страны. Уклонение от уплаты налогов, связанное с целенаправленным стремлением не платить государству, вне зависимости от того, физическое ли это лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, или же юридическое, грозит неминуемым штрафом, размер которого доходит до 34 000 гривен.
Подоходный налог в Украине
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка подоходного налога | 18 % | 2022 |
Уклонение от выплат налогов
Возможны случаи, когда вследствие уклонения от уплаты налогов человека лишают права занимать свою должность или же управлять бизнесом. Примерный срок этого ограничения — три полных календарных года. Связаны эти строгие меры с тем, что государственный бюджет лишается значительной суммы от каждого предприятия, с которого взимается налог, в размере до 60 000 гривен.
Часть предприятий познакомились с аббревиатурой «ЕНП» еще в этом году, так как в июле стартовал пилотный проект по использованию Единого налогового платежа юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Но, начиная с 1 января 2023 года, использовать ЕНП обязательно всем организациям.
Суть ЕНП состоит в том, что теперь все платежи юридические и физические лица будут перечислять на общий счет, а далее инспекция будет распределять поступившие средства по целям. Так, в Налоговом кодексе будет введено новое понятие «Совокупная обязанность», которое означает сумму всех платежей, которое лицо обязано перечислить на единый счет.
В совокупную обязанность будут включены налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, пени, штрафы и суммы налога, подлежащие возврату.
Приоритетность зачета сумм будет происходить в следующей последовательности:
1. Недоимки, начиная с наиболее раннего момента выявления;
2. Налоги, взносы;
3. Пени;
4. Проценты;
5. Штрафы.
Страховые взносы для временно проживающих
Тарифы для них в общем случае будут равны :
- на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 876 000 руб., и 10% с дохода сверх этой величины;
- на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8% с дохода, не превысившего 755 000 руб., сверх этого дохода взносы начисляться не будут.
При этом для плательщика взносов могут создаваться ситуации, когда у него возникнет:
- обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца;
- возможность использования пониженных тарифов
- Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.
Особенности трудового договора
Перед тем как принять на работу гражданина Украины и при составлении трудового договора с украинцем, важно учесть некоторые нюансы:
- срочный договор с украинцем заключается, только если к этому есть основания (см ст. 59 ТК РФ). Срок действия патента или других документов таковым не является;
- в договор обязательно включаются сведения о разрешительных документах (патент, РВП, ВНЖ);
- в текст документа следует внести сведения об условиях оказания медицинской помощи работнику. Для работающих по патенту — реквизиты полиса ДМС или договора между организацией-работодателем и медицинским учреждением, для имеющих РВП, ВНЖ и беженцев в таком качестве выступает, помимо перечисленных, и полис ОМС.
Когда берем на работу гражданина Украины, следует помнить, что его доходы облагаются налогами не так, как заработки россиян. Налоговые ставки для исчисления НДФЛ на заработную плату украинцев приведены в таблице:
| Статус | Резидент (находится в РФ более 183 дней) | Нерезидент (находится в РФ менее 183 дней) |
| Временно пребывающие (с патентом) | 13%, стандартные налоговые вычеты применяются | 13%, стандартные налоговые вычеты не применяются |
| Временно проживающие (с РВП) | 30%, стандартные налоговые вычеты не применяются | |
| Постоянно проживающие (с ВНЖ) | ||
| Беженцы | 13% |
Налог на добавленную стоимость
Плательщиком НДС является любое лицо, объем облагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) которого на протяжении последних двенадцати календарных месяцев превышал 3600 не облагаемых налогом минимальных доходов граждан.
Объектом налогообложения являются следующие операции:
- продажа товаров (работ, услуг) на территории Украины;
- ввоз (пересылка) товаров (работ, услуг) на таможенную территорию Украины, предоставляемых нерезидентами для использования на территории Украины;
- вывоз (пересылка) товаров (работ, услуг) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.
Не являются объектом налогообложения операции по:
- выпуску (эмиссии) ценных бумаг;
- передаче имущества арендодателя в пользование арендатору и его возвращению после окончания действия такого договора;
- передаче имущества в залог заимодателю в соответствии с договором займа и его возвращению после окончания действия такого договора;
- предоставлению страховых услуг;
- обороту валютных ценностей, банковских металлов, банкнот и монет Национального банка;
- услугам по инкассации, расчетно — кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возвращению денежных средств по договорам займа, депозита, вклада, страхования;
- оплате стоимости государственных платных услуг, которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти;
- выплате заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций, других денежных или имущественных выплат физическим лицам за счет бюджетов или социальных или страховых фондов;
- передаче основных фондов как взноса в уставный фонд юридического лица и некоторые другие операции.
Методика расчета налога на заработную плату
Перед ознакомлением с методикой расчета следует знать, единый налог в Украине оплачивается за счет предпринимателя. За каждого наемного работника руководитель обязан выплачивать 22%. Вместе с этим с зарплаты удерживается 18 % фиксированного подоходного налога и обязательный военный сбор в размере 1,5%.
Новости о льготе НДФЛ в 2020 году
Как стало ясно, в 2020 году не со всех физических лиц будет браться налог. Кроме этого, государством предусмотрена льгота по подоходному налогу. Она может быть применена к социально незащищенным слоям населения с минимальной заработной платой.
Правительство понимает, что при начислении налога на минимальную зарплату украинец и его семья останется без средств существования.
Поскольку размер льготы напрямую зависит от минимального прожиточного уровня трудоспособного человека, в наступающем периоде льгота останется неизменной в течение целого года.
Согласно Закону о бюджете на 2020 год, размер минимального прожиточного минимума в денежном выражении, составит 2073 грн. Величина льготы от прожиточного минимума составит 50% или 1035 грн.
Для получения льготы НДФЛ достаточно обратиться с пакетом документом и заявлением к работодателю. Если физическое лицо трудится на нескольких работах, льгота может быть применена к одной из них. Если льгота применяется к государственному служащему, – подача заявления не предусмотрена. Специалисту необходимо предусмотреть наличие документов, подтверждающих возможность предоставления налоговой льготы.
Важно! Льгота применяется исключительно к зарплате и только при условии, что она не больше порогового показателя, который вычисляется по формуле: минимальный прожиточный минимум трудоспособного человека, умноженный на 1,4. Накануне 2020 года пороговый размер заработной платы составит 2900 грн.
При этом не стоит думать, что работник вовсе будет освобожден от налога. Единственный плюс в том, что он станет меньшим, чем у других коллег.
Пример расчета единого платежа с заработной платы работников
Рассмотрим на примере.
Работодатель – юридическое лицо, малый бизнес, работает на СНР по упрощенной декларации (СН за работников не уплачивается). Работник – заработная плата 200 000 тенге, имеет право на налоговые вычеты 14 МРП, ВОСМС, ОПВ.
Произведем расчет заработной платы в 2023 году.
Справочно: МРП — 3 450, ставка единого платежа – 20,0%.
|
Показатель |
Стандартный расчет |
Единый платеж с заработной платы |
|---|---|---|
|
Единый платеж с заработной платы |
— |
40 000 тенге (200 000 * 20,0%) |
|
ОПВ |
20 000 тенге (200 000 * 10%) |
20 000 тенге |
|
ВОСМС |
4 000 тенге (200 000 * 2%) |
4 000 тенге |
|
ООСМС |
6 000 тенге (200 000 * 3%) |
6 000 тенге |
|
СО |
6 300 тенге ((200 000 – 20 000) * 3,5%) |
6 400 тенге |
|
ИПН |
12 770 тенге ((200 000 – 20 000 – 4 000 – 48 300 (14 МРП)) * 10%) |
3 600 тенге |
|
За счет работодателя
|
12 300 тенге
|
12 400 тенге
|
|
За счет работника
|
36 770 тенге
|
27 600 тенге
|
|
Сумма «на руки»
|
163 230 тенге
|
172 400 тенге |
Доход, полученный в Венгрии иностранными артистами-исполнителями, застрахованными в государстве, охватываемом конвенцией о социальном обеспечении и выбравшим метод налогообложения в соответствии с разделом 1/B Закона о подоходном налоге с населения, освобождается от обязанности платить налог на социальные отчисления.
Налоговые поправки в Венгрии на 2023 год коснутся и застрахованных за границей. В соответствии с действующими правилами налогоплательщики, застрахованные за границей, должны через определенные промежутки времени подавать заявления об аннулировании своих обязательств по уплате взносов, и в то же время они должны неоднократно предоставлять подтверждение своего иностранного страхового статуса.
Если налогоплательщик может доказать, что он был застрахован за границей с даты, указанной в заявлении, налоговая и таможенная администрация Венгрии (NAV) задним числом отменит обязательство по уплате взносов на медицинское обслуживание. NAV уведомляет орган медицинского страхования в Венгрии об этом аннулировании в электронном виде. Дополненное положение позволяет органу медицинского страхования закрывать обязательство по уплате взносов за медицинские услуги в своих собственных записях и аннулировать номер социального страхования соответствующего лица с учетом его иностранного страхования.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
С 1 января 2023 года расширяется круг дел, квалифицируемых как правопреемство для целей НДС в Венгрии. Новая сфера охвата распространяется на передачу ферм в соответствии с новыми правилами передачи аграрных хозяйств, которые вступят в силу с 1 января 2023 года.
Законопроект Венгрии T/1614 вводит в действие положение чрезвычайного постановления Правительства № 267/2022 (VII.29) о применении пониженной ставки НДС в отношении новых жилых домов, которое продлевает на два года действие пониженной ставки 5%.
НДС при продаже новой жилой недвижимости также включает в себя переходные меры для борьбы с отсроченным строительством. Переходное правило предусматривает, что пониженная налоговая ставка НДС может также применяться после 31 декабря 2024 г. (до 31 декабря 2028 г.), если разрешение на строительство оформлено не позднее 31 декабря 2024 г. или если к этой дате было получено уведомление о строительстве в соответствии с простыми правилами уведомления в Венгрии.
Законопроект Венгрии T/1614 также решает вопросы применения права, вытекающие из практической реализации правил электронной коммерции, вступивших в силу 1 июля 2021 года., в соответствии с соответствующими положениями директивы, в частности, в отношении дистанционной импортной продажи налогооблагаемыми лицами, освобожденными от НДС, и дистанционной продажи внутри Сообщества.
Директива Совета 2006/112/ЕС первоначально разрешала государствам-членам применять механизм обратной оплаты для определенных товаров и услуг до 1 июля 2022 г., затем Директива Совета (ЕС) 2022/890 продлила этот вариант до 31 декабря 2026 г. В соответствии с Директивой Совета ( ЕС) 2022/890, законопроект, таким образом, позволяет применять механизм обратного начисления до 31 декабря 2026 года для товаров и услуг, указанных в нем, например, для некоторых сельскохозяйственных продуктов и продукции из стали.
Принимая во внимание, что Закон о НДС в Венгрии содержит ссылки на определенные правила строительства и правовые институты в нескольких пунктах, законопроект T/1614 следует изменениям в правилах строительства по использованию зданий, чтобы обеспечить ясность в отношении применения закона. Изменения в строительных нормах также оправдывают изменения правил обратного начисления платы за строительство и преобразование недвижимости в Венгрии.
Поправка означает, что все строительно-монтажные и другие монтажные работы по строительству, преобразованию, изменению использования и т. д. недвижимого имущества, требующие разрешения или уведомления государственного органа, например, работы, требующие разрешения или уведомления об охране наследия, разрешение на изменение вида использования или процедуру уведомления о градостроительстве подлежит механизму обратного сбора.
Налоговые поправки на 2023 год также включают тот факт, что при выставлении счета в иностранной валюте сумма исходящего налога должна быть указана в счете-фактуре только в венгерских форинтах, если поставка товаров или услуг, охваченных счетом-фактурой, облагается налогом в Венгрии.