Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФСС 2023: куда обращаться после объединения с ПФР». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В июле 2022 года был принят закон «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» (N 236-ФЗ). В соответствии с его положениями Пенсионный Фонд России и Фонд Социального страхования с 01 января 2023 года объединены в единый «Социальный Фонд России» (СФР). Целью объединения является оптимизация разросшихся структур ФСС и ПФР, централизация социальных выплаты и сокращение издержек государства на разросшийся бюрократический аппарат обеих структур.
Как и куда платить страховые взносы с 1 января 2023 года?
С этого года вводится ЕНП. Для всех ООО и ИП будет открыт счёт в Федеральном казначействе, куда бухгалтерия будет перечислять налоги и взносы одним платежным поручением. Распределение этих денег по видам социального страхования, соответственно, будет задачей казначейства.
Порядок и база, в соответствии с которой начисляются социальные взносы, остаются прежними и рассчитываются по истечении каждого календарного месяца. Вот как теперь выглядит алгоритм расчета взносов ОПС, ОМС и ВНиМ в соответствии с единым тарифом, размер которого может быть следующим:
- если перечисляете в СФР взносы в пределах единой базы (составляет 1 917 000 рублей), то 30%;
- если единая база превышена, то 15,1%.
Каждый месяц нужно отправлять в налоговые органы уведомления, а, если уплата ЕНП осуществляется отдельными платежками, этот вариант совмещает в себе и сам платеж, и уведомление.
Отметим, что единую базу будут каждый год индексировать, начиная с 1 января 2024 года, с учётом роста среднего размера оплаты труда в стране.
Важно помнить, что предельная величина облагаемой базы отсутствует для следующих категорий:
- уплата взносов на травматизм;
- соцобеспечение отдельных категорий, трудящихся в организациях угольной промышленности, членов экипажей судов, самолетов;
- пенсионные взносы по доп. тарифам.
Также предусмотрены льготы для определенных групп в зависимости от вида деятельности: IT-компаний (ставка 7,6%), субъектов малого, среднего бизнеса (15%), страхователей, выплачивающих зарплату таким категориям работников, как судьи, сотрудники СК РФ, прокуроры. Полный перечень льготников перечислен в п. 2.4 ст. 427 НК РФ, к ним также относятся:
- субъекты МСП с численностью персонала не более 250 человек, работающие в сфере предоставления продуктов питания;
- участники центра «Сколково»;
- IT-компании и ИП, зарегистрированные в СЭЗ (Крым, Севастополь, Владивосток) и регионах РФ с особым статусом (Курилы, Калининградская область);
- другие категории льготников согласно НК РФ.
Какую сумму выплачивает ФСС
Фонд социального страхования Российской Федерации выплачивает сумму компенсаций по несчастным случаям на производстве и профессиональным заболеваниям. Страховые взносы в ФСС платятся страхователями, которые обязаны рассчитать размер взносов в зависимости от тарифов на соответствующий год.
Какая сумма выплачивается по НС и ПЗ? К сожалению, точной суммы назвать невозможно, так как она зависит от многих факторов — от установленных тарифов, от класса опасности и травматизма предприятия, от категории работника и его оквэд. Однако можно сказать, что страховые взносы в ФСС могут быть существенными и составлять значительную долю выплат.
Кто и как рассчитывает сумму взносов в ФСС? Вернее, сумму страхового платежа рассчитывает сам страхователь. Он должен свериться с тарифами, установленными ФСС на соответствующий год, и рассчитать сумму взносов по своим страховым случаям — НС и ПЗ. Эта сумма включается в состав обязательных платежей и уплачивается в ФСС в установленные сроки.
Куда и как выплачиваются взносы в ФСС? Взносы в ФСС выплачивает страхователь. Они могут быть уплачены в банке, через электронные платежные системы или почтовым переводом. Страхователь должен следить за своевременной уплатой взносов, чтобы избежать штрафных санкций.
Какая скидка может быть предоставлена по уплате взносов в ФСС? ФСС предоставляет скидку на взносы страхователям, которые активно занимаются профилактикой травматизма и наращиванием безопасности работы. Условия и сумма скидки зависят от ряда факторов, включая качество работы по ОТ и ПБ, регистрацию и набор сотрудников предприятием страхователем в системе «Сетевой инспектор».
Сколько существует тарифов на травматизм
Тарифы на травматизм — это определенные ставки, которые страхователь уплачивает в Фонд социального страхования (ФСС) Российской Федерации. В случае несчастного случая страхователь получает выплату от ФСС, в зависимости от того, какая сумма страхования была установлена на конкретный тариф.
На текущий момент существует ряд тарифов на травматизм, которые определяют максимальную сумму выплат со стороны ФСС. Для рассчета стоимости взносов страхователю необходимо знать, какой тариф применяется к его отрасли деятельности. Такой тариф определяется по ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности).
Количество тарифов на травматизм может изменяться от года к году, поэтому важно свериться с актуальными данными ФСС или обратиться к соответствующим нормативным актам для получения актуальной информации. Также существуют скидки на взносы для организаций, которые имеют хорошую статистику по несчастным случаям на производстве.
Расчет ежемесячного платежа и срок уплаты
Расчет суммы взносов, подлежащей уплате, осуществляется по формуле (п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
Ежемесячный платеж = (База — Т — С(Н)) — П,
где:
-
База — выплаты, облагаемые взносами «на травматизм», начисленные нарастающим итогом с начала года по месяц, за который производится расчет, включительно;
-
Т — тариф взносов;
-
С(Н) — скидка или надбавка к тарифу;
-
П — платежи с начала года по предшествующий месяц.
Взносы «на травматизм» в 2023 году исчисляются в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ по тарифам, действовавшим в 2022 году (Федеральный закон от 19.12.2022 № 517-ФЗ). Всего 32 страховых тарифа взносов «на травматизм», ставки в диапазоне от 0,2 до 8,5 % в зависимости от видов экономической деятельности, распределенных по классам профессионального риска.
В учетных программах «1С:Предприятие 8» поддерживается исчисление и учет страховых взносов (в том числе «на травматизм») по тарифам в соответствии с законодательством РФ.
Взносы «на травматизм» необходимо платить отдельно, а не в составе ЕНП, в отличие от иных налогов и взносов. Взносы перечисляются на счет СФР ежемесячно не позднее 15-го числа. Если оно приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
В связи с объединением ПФР и ФСС РФ в Социальный фонд России (СФР) КБК с 2023 года изменились. В отношении взносов «на травматизм» КБК следующие (приказ Минфина России от 17.05.2022 № 75н, ред. приказа от 22.11.2022 № 177н):
-
платеж — 79710212000061000160;
-
пени — 79710212000062100160;
-
штрафы — 79710212000063000160.
VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.
Зачет возможен, в частности:
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
- о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
- о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.
При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):
КБК для уплаты страховых взносов за работников
Каждая организация должна уплачивать за своих работников страховые взносы, и для этого используются следующие КБК:
| Платеж | КБК | ||
| ОПС | ОМС | ФСС | |
| Взнос | 18210202010061010160 | 18210202101081013160 | 18210202090071010160 |
| Пеня | 18210202010062110160 | 18210202101082013160 | 18210202090072110160 |
| Штраф | 18210202010063010160 | 18210202101083013160 | 18210202090073010160 |
Таблица КБК по взносам «на травматизм»
Теперь в таблице сведем актуальные значения КБК по взносам «на травматизм», которые нужно применять бухгалтеру в целях уплаты страховых взносов в ФСС и указывать в поле 104 платежного поручения. Эти КБК в 201 году не изменились. Отметим, что новых КБК по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний тоже не утверждено.
| Страховые взносы (платим в ФСС) | |||
| Назначение платежа | Основной платеж | Пени | Штрафы |
| На страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 393 1 0200 160 | 393 1 0200 160 | 393 1 0200 160 |
Страховые отчисления от несчастных случаев в 2023 году
Несмотря на то, что организациям и ИП в 2023 году необходимо привыкать к новым формам уплаты налогов (включаю оплату единого налогового платежа на единый налоговый счёт), оплаты страховых взносов на травматизм это коснулось лишь отчасти. Методика такой уплаты претерпела несущественные изменения, изменились целевые реквизиты уплаты и КБК.
Если детально, то:
- Взносы на травматизм теперь платятся в адрес локального отделения Социального Фонда России, на территории которого стоит на учёте страхователь;
- Отчётность по платежам от несчастных случаев отправляется по новой форме ЕФС-1 в адрес Социального фонда России;
- В платёжном поручении указывается новый код КБК;
- Страховые отчисления указываются по индивидуальному тарифу для страхователя;
- Страховые отчисления необходимо переводить каждый месяц не позднее 15 числа.
На новые реквизиты СФР выполняется оплата взносов и за период до 2023 года.
Платежное поручение при ЕНП
Согласно рекомендациям налоговых инспекторов, удобнее и быстрее платить ЕНП через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или сформировать платежку в бухгалтерской программе. В этом случае поля с обязательными реквизитами единого налогового платежа заполняются автоматически. Если платежное поручение заполняется вручную, указываются следующие реквизиты:
| Реквизиты | Наименование (поле) | Содержимое поля |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Сумма совокупной обязанности |
| 101 | Данные о плательщике, получателе и платеже (статус) | 01 |
| 102 | ИНН и КПП плательщика | Выдается по месту регистрации головной организации |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя | Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств | 017003983 |
| 15 | Номер счета банка получателя | 40102810445370000059 |
| 16 | Наименование получателя | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код (УИП) | |
| 24 | Назначение платежа | Единый налоговый платеж |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | |
| 106 | Основание платежа | |
| 107 | Налоговый период | |
| 108 | Номер документа, на основании которого оформляется платеж | |
| 109 | Дата документа, на основании которого оформляется платеж |
Реквизиты с 01.01.2021
Реквизиты для уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Получатель: УФК по г. Москве (Государственное учреждение – Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации)
ИНН 7710030933 КПП 770701001
БИК Банка получателя
ГУ Банка России по ЦФО
ГУ Банка России по ЦФО//УФК по г. Москве г. Москва
НОМЕР СЧЕТА БАНКА получателя
НОМЕР СЧЕТА получателя
Для страхователей-работодателей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
КБК 393 1 02 02050 07 1000 160 – страховые взносы
КБК 393 1 02 02050 07 2100 160 – пени
КБК 393 1 02 02050 07 3000 160 – штрафы
Для страхователей, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
КБК 393 117 06020 07 6000 180 – добровольные страховые взносы
Поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба (например, не сдача отчета или несвоевременная сдача отчета, или несвоевременная сдача отчета, административные штрафы на организацию (должностных лиц), не предоставление сведений об открытии счета и т.д.)
КБК 393 1 16 07090 07 0000 140 – штраф, административный штраф.
Поступления от денежных взысканий (штрафов) в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в бюджет по нормативам, действующим до 1 января 2020 года
КБК 393 1 16 10125 01 0000 140 – штраф, административный штраф.
1. По текущим платежам в поле 22 («Код» в платежном поручении) проставляется 0.
2. Из требования об уплате налогов и взносов.
Если у предприятия возникнет задолженность по налогам или взосам, то ему выставят требования об уплате налогов и взносов, в которых будет указан необходимый УИН.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Основные преимущества ЕНС
Введение с 01.01.2023 единого налогового счёта:
- должно исключить наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов;
- обеспечит экономически обоснованный расчет пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.
| ЭЛЕМЕНТ МЕХАНИЗМА УПЛАТЫ НАЛОГОВ | КАК ПОВЛИЯЕТ ВВЕДЕНИЕ ЕНС |
| Обеспечительные меры | Взыскание именно общей суммы задолженности исключит применение налоговыми органами избыточных обеспечительных мер к плательщикам |
| Уточнения и зачеты платежей | Ситуация, при которой у одного плательщика имеется одновременно задолженность и переплата по разным платежам, станет невозможной. Уточнения и зачеты исчезнут за ненадобностью. |
| Пени | Обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней на именно общую сумму задолженности перед бюджетом. Исчезает необходимость перечисления большого количества платежей. |
| Получатель платежа: | УФК по г.Москве (для ГУ МРО ФСС РФ филиал № 34)л/с 04734Ф393МО |
| ИНН: | 7710030933 |
| КПП: | 770701001 |
| № счета: | 03100643000000017300 |
| в банке: | ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО//УФК по г. Москве Г. Москва |
| БИК: | 004525988 |
| Корр. счет: | 40102810545370000003 |
| КБК: | 39310202050071000160 |
| ОКТМО: | 45917000 | Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рег № 7734069178 за 1 квартал 2021 НДС не облагается. | УФК по г.Москве (для ГУ МРО ФСС РФ филиал № 34)л/с 04734Ф393МО |
Реквизиты на травматизм, Платежка КБК ФСС за работников
Для уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования России, а также пеней и штрафов по ним используют следующие КБК:
|
ВИД ПЛАТЕЖА |
КБК НА 2021 ГОД |
| Страховые взносы на травматизм ФСС | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Пени | 393 1 02 02050 07 2100 160 |
| Штрафы | 393 1 02 02050 07 3000 160 |
База для исчисления взносов «на травматизм»
Объектом обложения страховыми взносами «на травматизм» признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Следовательно, выплаты по иным гражданско-правовым договорам взносами «на травматизм» не облагаются.
На основании п. 2, 3 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ в базу для начисления взносов «на травматизм» включаются все выплаты, признаваемые объектом обложения и произведенные в пользу застрахованного лица, как в денежной, так и в натуральной форме.