Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Щедро и по закону: дарение недвижимости в вопросах и ответах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Дарение доли в ООО – процедура, которая представляет собой безвозмездную передачу одним из учредителей общества своей доли другому участнику или же стороннему лицу. Порядок такой сделки предусмотрен гл. 32 ГК РФ и ФЗ — №14 «Об ООО».
Как оформить передачу товара учредителю для его собственных нужд?
Наше предприятие ООО, находится на общей системе налогообложения. Учредителю (сотруднику организации) в единственном лице потребовался для собственных нужд товар. Как оформить в данном случае передачу товара учредителю?
В описанной ситуации возможны варианты:
1. Ваша организация имеет право выплатить дивиденды, причитающиеся учредителю (физическому лицу), путем передачи имущества, т. е. товаром.
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок не установлен уставом общества. Срок и порядок выплаты распределенной прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. п. 1-3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
При выплате дивидендов в виде имущества право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее вашей организации, переходит к ее участникам, следовательно:
В учете вашей организации (передающей стороны)
вышеуказанная передача имущества признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Доходы от реализации данного имущества будут включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Передача товара в погашение задолженности по выплате дивидендов облагается НДС. Налоговая база определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из рыночных цен (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Обращаем внимание, передача участнику товаров в погашение задолженности по дивидендам означает, что цена сделки равна сумме объявленных дивидендов (доходов). Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В противном случае если контролирующие органы докажут, что фактическая цена товара, переданного учредителю в счет выплаты дивидендов, отличается от рыночной цены более чем на 20 %, то налог будет начислен исходя из последней.
В бухгалтерском учете передача товаров учредителю в счет причитающихся ему дивидендов отражается записью (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, далее — Инструкция № 94н):
-
Дебет 84 Кредит 70 (75.2)
– отражена задолженность перед участником по причитающимся дивидендам (счет 70 используется в случае, если учредитель является сотрудником организации, счет 75.2 – если учредитель не работает в организации); -
Дебет 62 Кредит 90.1
– учредителю передан товар в счет причитающихся дивидендов; -
Дебет 90.02 Кредит 41
– списана себестоимость переданного товара; -
Дебет 90.03 Кредит 68
– начислен НДС с переданного товара; -
Дебет 70 (75.2) Кредит 62
– отражен взаимозачет переданного товара в счет дивидендов.
У учредителя (принимающей стороны)
:
При выплате дохода в виде дивидендов физическому лицу ваша организация признается налоговым агентом. Организация исчисляет НДФЛ с суммы начисленных дивидендов (выплачиваемых в натуральной форме), рассчитанной по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ. Налоговая ставка по доходам в виде дивидендов установлена в размере 9 % (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 211, п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 НК РФ).
Сумма налога с доходов в виде дивидендов, подлежащая удержанию у источника выплаты, отражается записью: Дебет 75.2 Кредит 68.
Если учредитель является сотрудником организации, то НДФЛ с дивидендов может быть удержан организацией при выплате ему очередной заработной платы. В этом случае сумма НДФЛ, удержанная у учредителя, отразится в учете вашей организации проводкой: Дебет 70 Кредит 68.
Подробнее об исчислении НДФЛ с дивидендов в «1С:Предприятии» читайте в справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах «1С» в разделе «Кадры и оплата труда» в информационной системе 1С:ИТС
2. Безвозмездная передача товара от вашей организации физическому лицу (учредителю).
В этом случае в учете вашей организации (передающей стороны)
:
- при безвозмездной передаче товара его стоимость списывается в составе прочих расходов. При этом производится запись по дебету субсчета 91.02 и кредиту счета 41 (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, Инструкция № 94н);
- в целях исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ);
- для целей исчисления НДС безвозмездная передача товаров является реализацией и облагается НДС. Сумма НДС отражается в учете записью: Дебет 91.02 Кредит 68 (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Инструкция № 94н).
Обращаем внимание, если товары безвозмездно получает физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, то ваша организация, передающая товары, является налоговым агентом по НДФЛ.
У учредителя (принимающей стороны)
:
Рыночная стоимость безвозмездно переданных товаров включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ в качестве дохода, полученного в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК РФ). Ставка НДФЛ в отношении таких доходов – 13 %.
В информационной системе 1С:ИТС можно получить еще больше информации:
- о начислении НДС при безвозмездной передаче и об отражении в «1С:Предприятии» — в справочнике Учет по налогу на добавленную стоимость» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет»;
- о расходах, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль – в справочнике «Налог на прибыль организаций» в разделе «Налоги и взносы».
3. Любой факт передачи товара в собственность другому лицу (на безвозмездной основе или в качестве дивидендов) оформляется по общему правилу товаросопроводительными документами (накладная, товарно-транспортная накладная), оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.
После подписания договора (в 3 экземплярах) и его нотариального заверения сведения в течение 3 дней передаются нотариусом Государственному регистратору по месту расположения ООО.
В ЕГРЮЛ предоставляются документы по формам:
- Р 13001;
- Р 14001.
Как сменить участника ООО: четыре работающих способа
Необходимость изменения состава собственников (участников) общества с ограниченной ответственностью (ООО) может возникнуть по разным причинам:
- продажа компании стороннему покупателю;
- закрепление реального собственника в единой юридической структуре группы компаний (например, включение его в ООО «Хранитель активов — Управляющая компания», оказывающее управленческие услуги всему холдингу и владеющее ключевым для него имуществом);
- вхождение в состав участников компаний новых партнеров по бизнесу, инвесторов, иных третьих лиц, например, директора операционной компании для усиления его мотивации на выдающиеся результаты своей работы (хотя, как правило, последнюю причину изменений мы редко поддерживаем, считая что наемного сотрудника можно замотивировать финансово иным способом, нежели давая долю в уставном капитале компании).
В целом, причин изменения состава участников ООО может быть несколько, как и юридических механизмов их реализации.
При этом выбор каждого из инструментов должен осуществляться с учетом экономических интересов, как прежнего участника Общества, так и будущего, выражающихся, в первую очередь, в возникновении или отсутствии у них налоговых обязательств по сделке. Так же нужно помнить о финансовых последствиях для самого общества в некоторых вариантах.
Предмет договора дарения
В качестве предмета договора дарения выступает имущество и права в отношении дарителя или третьих лиц. Одаряемый может быть освобожден от необходимости выполнения определенных обязательств (погашения долга). Дар преподносится безвозмездно без встречной передачи вещей или прав. У дарителя нет возможности определить условия, которые должны быть выполнены одаряемым для получения дара.
Получение дара одаряемым сопровождается уплатой им налога в размере 13% от стоимости подаренного имущества или услуги. Если даритель и одаряемый приходятся друг другу близкими родственниками (супруги, родители, братья, сестры, дедушка с бабушкой, внуки), налог не выплачивается.
Обязанность по передаче дара переходит и к наследникам (правопреемникам) дарителя, если договор дарения не подразумевает иного (ст. 581 ГК РФ). Наследники одаряемого не смогут получить дар вместо него, если это не предусмотрено договором.
Лица, в отношении которых действует запрет дарения
Ст. 575 ГК РФ определен перечень лиц, в отношении которых не допускается дарение подарков, стоящих более трех тысяч рублей. В их число входят:
- несовершеннолетние и недееспособные лица, совершающие дарение. Запрещено и делать подарки от их имени;
- сотрудники медицинских и образовательных учреждений, социальных служб и им подобных организаций, если дарение осуществляют лица, находящиеся на лечении или воспитании, или родственники этих лиц;
- граждане, занимающие государственные посты, работники муниципальных служб, Банка России, если подарки связаны с занимаемыми ими должностями или выполняемыми ими функциями;
- коммерческие организации, получающие подарки от других организаций.
Какими бывают безвозмездные договоры между юрлицами?
Любой гражданско-правовой договор по умолчанию считается возмездным, если в нем прямо не указано иное (п. 3 ст. 423 ГК РФ).
По безвозмездному договору одна сторона, предоставив что-либо другой (товары, Услуги), не получает никакого встречного предоставления.
Если по договору предусмотрено хотя бы самое незначительное встречное предоставление, в стоимостном выражении не сопоставимое со стоимостью полученных товаров и услуг, то такой договор считается возмездным.
Что такое ограничение дарения
В отличие от запрещения, ограничение дарения подразумевает возможность оформления дарственной, но при соблюдении условий, установленных ст. 576 ГК РФ:
- Компания, владеющая имуществом по праву оперативного или хозяйственного управления, для сделки обязано взять письменное согласие собственника;
- Имущество, находящееся в совместной собственности, дарится с письменного согласия остальных владельцев;
- Право требования передается по ДД одаряемому с предварительного уведомления должника о предстоящей сделке. Нельзя передать право требования алиментов и иных выплат, если они связаны с личностью кредитора;
- Перевод долга дарителю осуществляется с согласия кредитора.
Важно! Оформить ДД можно по нотариальной доверенности, но нужно указать сведения о предмете дарения и одаряемом, в противном случае она признается ничтожной.
Правовые последствия запретов и ограничений
При заключении дарения, находящегося под запретом закона, сделка считается ничтожной. Главным последствием ее заключения будет то, что никакие права по ней у сторон договора не возникнут. Имущество не получит нового собственника ни при каких обстоятельствах.
При обращении одной из сторон в Росреестр (при дарении недвижимости, например) собственность на одаряемого зарегистрирована не будет, права на недвижимость к новому собственнику не перейдут.
В случае заключения дарственной без согласия людей, которые имеют на это право, она будет признана недействительной с самого момента ее совершения. Одаряемому в этой ситуации придется либо отдать подаренную вещь прежнему собственнику, либо добиваться получения такого согласия, чтобы узаконить сделку дарения.
Судебная практика подтверждает указанные выводы. К примеру, Московский городской суд признал недействительной сделку по дарению земельного участка. Суд установил, что подаренный земельный надел принадлежал на праве общей собственности гражданам В., К. и О. При этом решение передать его в качестве подарка ответчику было принято только гражданином О. Остальных собственников он в известность не поставил и разрешение не получил. Таким образом, граждане В. и К. обратились в суд с требованием отменить эту сделку как совершенную с нарушением требований закона. Суд их требования удовлетворил.
Нужно соблюсти следующую пошаговую инструкцию при оформлении рассматриваемого договора:
- Следует получить согласие других заинтересованных лиц. При составлении текста соглашения нужно заранее прийти к взаимному согласию с родственником, чтобы во время подписания договора не возникли недосказанности.
- Необходимо оформит договор дарения письменным образом и предоставить его для нотариального удостоверения.
- После действий нотариуса по заверению рассматриваемой сделки идет процесс государственной регистрации.
- Нотариус в 3-дневний период с момента удостоверения документа должен отправить в компанию копию заявления насчет внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Право на дарение между юридическими лицами
Согласно ст. 572 ГК РФ, одно юридическое лицо вправе передавать в дар другому имущество, следовательно, они могут заключать дарственную и регистрировать сделку. Однако на дарственные распространяется запрет, если указанная в них сумма составляет более 3000 рублей.
Важно! В соответствии со ст. 575 ГК РФ, дарение между юридическими лицами запрещено, если они попадают под определенную категорию людей, в чьих интересах не допускается дарить подарки стоимостью от 3000 рублей.
Этими лицами являются:
- лица моложе 18 лет, недееспособные граждане. Под запретом совершение дарения от их лица;
- медицинские работники, сотрудники учебных заведений, служб социальной помощи при условии, что им дарятся подарки от граждан или их родственников, находящихся на лечении, воспитании;
- государственные служащие и сотрудники муниципальных органов, Банка России в случае дарения им подарков, связанных с их должностью;
- коммерческие компании в отношении принятия подарков от других организаций.
Тем не менее у каждого правила есть исключения. В нашем случае допускаются подарки таким лицам, если они совершаются в рамках протокольных мероприятий или командировок.
При получении подарков на сумму свыше оговоренной законом они переходят в собственность государства или муниципалитета.
Дарение сотруднику (работнику)
Дарение в пользу сотрудника может быть обусловлено совершенно разными мотивами — поздравлением с праздником, поощрением за труд, материальной помощью и т.д. От этого прямо зависят особенности совершения такого дарения, влияющие на оформление, налоговый и бухгалтерский учет, необходимость уплаты страховых взносов и т.п.
Безвозмездная передача имущества в пользу сотрудника может быть признана дарением и оформлена соответствующим договором, только в случае, еслионо не связано с его трудовой деятельностью. Тогда работодатель может выступать как даритель, а работник — как одаряемый.
К сведению
Если обогащение работника связано с его деятельностью на предприятии, в том числе если об этом указано в договоре, то такое поощрение является не более чем производственным премированием, что согласно
ст. 129 ТК
, является
частью его заработной платы.
Поскольку дарение в пользу сотрудника всегда совершается от лица работодателя — юридического лица, согласно ст. 161 ГК, такое дарение должно оформляться письменным договором. Если имеет место массовое поздравление работников, целесообразно заключить многосторонний договор дарения (ст. 154 ГК). Кроме того, дарение сотрудникам также должно быть оформлено соответствующим приказом или распоряжением руководителя и ведомостью о выдаче подарков.
При получении подарков от работодателя у одаряемого сотрудника возникает налоговая обязанность по уплате 13% НДФЛ (или 30% — если работник не налоговый резидент РФ).
Примечательно, что налог взимается лишь с суммы, которая превышает стоимость подарков в 4 тыс. рублей, в совокупности за календарный год (п. 28 ст. 217 НК). Исходя из этого, при получении в течение года подарков от работодателя, на сумму в совокупности не превышающую 4 тыс. рублей, то налоговой обязанности у сотрудника не возникает.
Поскольку работодатель является налоговым агентом своего работника, обязанность удержания подоходного налога лежит именно на нем. Так, если подарком является денежная сумма, то работник получает его уже с вычтенным налогом. Если подарок передается в натуральной форме (телевизор, СВЧ печь, электрочайник), то удержание НДФЛ производится из ближайших зарплатных выплат сотруднику.
Виды вкладов в имущество
В текущем регулировании вклад в имущество общества может быть внесен как участниками общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Закона об ООО), так и акционерами (ст. 32.2 Закона об АО в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года). По сути, внесение вклада в имущество не только общества с ограниченной ответственностью, но и акционерного общества стало возможным с момента вступления в силу изменений в ГК РФ, внесенных Федеральным законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ: с 1 сентября 2014 года действует новая ст. 66.1 ГК РФ, именуемая «Вклады в имущество хозяйственного товарищества или общества». Из структуры этой статьи понятно, что теперь вклад в уставный капитал признается разновидностью вклада в имущество хозяйственного общества. До введения в ГК РФ ст. 66.1 вклад в имущество и вклад в уставный капитал рассматривались как различные правовые механизмы, хотя и направленные на реализацию одной цели — создание и пополнение имущественной базы хозяйственного общества.
В заключение следует отметить, что в целом механизм внесения вклада в имущество хозяйственного общества получил надлежащее закрепление в корпоративном законодательстве и может успешно применяться на практике. При этом налицо отсутствие унификации правового регулирования внесения вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества. Регулирование внесения вклада в имущество АО представляется более адекватным, поскольку основано на договорных началах, что обеспечивает максимальную защиту интересов как акционеров, вносящих вклад, так и общества, его принимающего. Унификация правового регулирования внесения вклада в имущество акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью в этой части могла бы способствовать повышению эффективности применения указанного правового механизма.
Безвозмездно переданное имущество в 1с
Какие действия должны совершить участники и товарищество при дарении доли, влекущей изменение состава участников и, как следствие, государственную перерегистрацию товарищества?
Возникает вопрос — как правильно отразить такой дар в налоговом учете и как правильно его оприходовать?
Основное её отличие – полная безвозмездность. То есть дарящий имущество гражданин за это ничего не получает, и именно это обеспечивает простоту оформления бумаг и передачи ценностей. Но не только обычные граждане пользуются этим методом.
Возможен вариант, что учредитель подарит обществу только часть своей доли. В этом случае он остается в составе учредителей, но соотношение долей в уставном капитале фирмы неизбежно поменяется.
Основное её отличие – полная безвозмездность. То есть дарящий имущество гражданин за это ничего не получает, и именно это обеспечивает простоту оформления бумаг и передачи ценностей. Но не только обычные граждане пользуются этим методом.
При внесении средств в уставный капитал следует помнить, что в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ организация не должна включать полученные таким образом средства в налогооблагаемую базу.