Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ кто платит работник или работодатель». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ – это налог с доходов физических лиц. Платит его за свой счёт человек, который получил доход. В некоторых случаях, например, при продаже недвижимости и транспорта или при сдаче квартиры в аренду обязанность рассчитать и перечислить НДФЛ возлагается на само физическое лицо.
Какие сроки и штрафым
30 апреля — крайний срок для подачи декларации по налогу на доходы физических лиц. Сдать документ нужно в ФНС.
Обычно этим тоже занимается работодатель. Но если доход получен не с работы, то декларацию придется подать самостоятельно. Это касается:
-
индивидуальных предпринимателей;
-
нотариусов, адвокатов, и тех, кто занимается частной практикой;
-
физических лиц, кто получил вознаграждения не от налоговых агентов;
-
физических лиц, которые получили доход от продажи имущества;
-
резидентов РФ, которые получили доход от источников, находящихся за пределами РФ;
-
физических лиц, получивших выигрыши;
-
физических лиц, получающих доход в виде вознаграждения как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
-
физических лиц, получающие доходы в порядке дарения.
В Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц составляет от 9% до 35%. Они применяются в отношении совокупности налоговых баз, то есть облагаемая сумма дохода может состоять из нескольких частей (ст. 210 НК РФ), по каждой из которых действует своя налоговая ставка, которая устанавливается в процентах. Сколько процентов НДФЛ нужно уплачивать, оговорено в ст. 224 НК РФ. Типовые процентные ставки НДФЛ:
- для резидентов РФ 13 процентов от зарплаты и иных доходов (за исключением тех, которые перечислены в ч. 1.1) до 5 млн руб, 15% с превышения этого порога (ч. 1);
- для нерезидентов РФ 30% (ч. 3).
Иные ставки:
- для резидентов РФ 13% от доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), от доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в дар, от доходов, полученных по страховым выплатам и выплатам по пенсионному обеспечению (ч. 1.1);
- для нерезидентов РФ 13% от доходов до 5 млн руб и 15% с превышения этого порога (для некоторых видов доходов, например, от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста по Федеральному закону от 25.07.2002 № 115-ФЗ, ч. 3.1);
- для нерезидентов РФ 15% от дивидендов, получаемых от участия в деятельности российских организаций (ч. 3.1).
Повышенная ставка 35% вне зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентов РФ или нет, устанавливается для некоторых видов доходов (ч. 2), например:
- для выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
- при экономии на процентах при получении кредитов.
Кто такой плательщик НДФЛ
Налогоплательщики НДФЛ в России — это физические лица, получающие доход, с которого уплачивают налог в бюджет государства.
Плательщиками НДФЛ, иначе говоря налогоплательщиками, могут быть как резиденты страны — лица, проживающие на территории России более 183 дней в году — так и нерезиденты.
Нерезиденты будут являться плательщиками налога на доходы физических лиц, если получают средства от источников в России. Так, при трудоустройстве в договоре должно быть прописано, что место работы находится на территории Российской Федерации.
Если указано, что место работы располагается за пределами России, как часто бывает в случае удаленной работы, когда человек проживает за границей, а работает на российскую компанию, тогда он не платит налог в России и не является налогоплательщиком.
Российская компания, которая оплачивает работу по трудовому договору или по ГПД, не считается его налоговым агентом. Она не должна удерживать НДФЛ из заработной платы, выплачиваемой иностранцу.
Какие источники дохода облагаются 13% НДФЛ
Плательщики подоходного налога-резиденты выплачивают 13% со всех своих источников. Это ставка для всех физических лиц.
При выплате заработной платы работодатель удерживает у работника 13% налога и перечисляет в бюджет государства, то есть человек становится налогоплательщиком.
Так же происходит при налогообложении других источников: при продаже имущества, сдаче квартиры в аренду, получении выигрыша в лотерею. Во всех этих случаях физическое лицо является плательщиком НДФЛ, или же налогоплательщиком.
С 2021 года налоговый возврат разрешается оформить по следующим видам доходов:
|
№ |
Вид доходов |
|
1. |
Оплата по трудовому договору или договору ГПХ |
|
2. |
Оплата за оказание услуг |
|
3. |
Сдача в аренду квартиры |
|
4. |
Продажа или получение в дар имущества (кроме ЦБ) |
|
5. |
Некоторые другие источники |
Как удержать и перечислить НДФЛ
Когда работодатель рассчитал НДФЛ, нужно удержать и перечислить его в бюджет. При этом важны три даты:
Дата, когда возникает доход. Дата получения дохода зависит от вида выплаты.
Когда доход может считаться полученным
| Вид дохода | Дата, когда возникает доход |
|---|---|
| Аванс | Последний день месяца, в котором выплачен аванс. |
Формально на дату выплаты считается, что сотрудник пока не получал доход и НДФЛ удерживать не нужно. Но это неудобно, так что налог лучше удержать
Например, 10 ноября выплатили премию за октябрь. Дата получения дохода — 31 октября
День, когда нужно удержать НДФЛ, зависит от вида дохода и от того, как его выплатили.
Как отчитаться по НДФЛ
Налоговые агенты ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ. В нем показывают все доходы, с которых налоговый агент исчислил НДФЛ. Например, зарплату сотрудников и доходы по гражданско-правовым договорам. 6-НДФЛ за 2021 год нужно сдавать по новой форме, документ вступит в силу с 1 января 2022 года.
Если с начала года не начислялись и не выплачивались доходы физлицам, то формально налоговым агентом компания или ИП не является и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Но если в предыдущие годы подавали расчет, налоговая будет ожидать его и в текущем, а за непредставление может заблокировать счет. Поэтому нулевой 6-НДФЛ лучше сдать.
Если у работодателя более 10 сотрудников, которые получали выплаты, 6-НДФЛ нужно сдавать в электронном виде. Если 10 человек или меньше — отчитаться можно как электронно, так и на бумаге.
Полный перечень всех налогов для физических лиц в РФ
Сумму начисленного налога можно предварительно рассчитать на сайте налоговой. Это поможет подготовиться к уплате, избежать ошибок в начислении, проверить наличие льгот.
| Вид налога | Срок уплаты | Налогооблагаемая база | Не облагаются налогом |
| НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Ежемесячно перечисляется работодателям в течение 3-х дней после выплаты зарплаты (налоговый агент — работодатель) Налогоплательщик сам заполняет декларацию не позднее 15 июля года, следующего за отчётным |
|
|
| Имущественный налог | 1 декабря года, следующего за отчётным |
Кадастровая стоимость находящейся в собственности недвижимости:
|
Объекты недвижимости, которые не подлежат регистрации в Росреестре |
| Земельный налог | 1 декабря года, следующего за отчётным | Земельный участок, находящийся в собственности |
|
| Транспортный налог | 1 декабря года, следующего за отчётным |
Наземный, водный и воздушный транспорт:
|
|
Отчисления с заработной платы, таблицы
| Процент НДФЛ от зарплаты | Примечание |
| 13% | Размер подоходного налога, который платят большинство граждан РФ |
| 30% | Ставка для нерезидентов РФ, то есть для лиц работающих в России, но проживающих и зарегистрированных в другой стране |
Страховые взносы в бюджет платит работодатель. Например, если работнику начисляли ЗП 100 000, то на страховые взносы дополнительно ушло еще 30 000. таким образом фонд оплаты на отдельного работника составил 130 000 рублей.
Но из-за отсутствия желания изучать налоги, многие граждане даже не подозревают о таких выплатах.
| Виды страховых взносов | Ставка |
| ПФР (пенсионный фонд России) | 22% |
| ФСС (фонд социального страхования) | 2,9% |
| ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования) | 5,1% |
Итого работодатель платит налогов за работника 30% от оклада.
Досрочно уплаченный налог
По закону НДФЛ нужно удерживать при фактической выплате дохода сотрудникам (п. 4 ст. 226 НК РФ). И потом уже перечислить его в бюджет.
А если вы решили раньше времени до выплаты зарплаты ИЗ СВОИХ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ уплатить НДФЛ, то это уже нарушение (п. 9 ст. 226 НК РФ), а перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».
И вам потом придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам – при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф – 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени.
Та первая, досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная. Её можно вернуть, написав заявление в ФНС.
НДФЛ – это налог с доходов физических лиц. Платит его за свой счёт человек, который получил доход. В некоторых случаях, например, при продаже недвижимости и транспорта или при сдаче квартиры в аренду обязанность рассчитать и перечислить НДФЛ возлагается на само физическое лицо.
Но если речь идёт о доходах по трудовому или гражданско-правовому договору, то удержать и перечислить налог должен работодатель. В данном случае он является налоговым агентом, своего рода посредником между работником и бюджетом. Причём нарушение обязанности налогового агента наказывается так же строго, как и неуплата самого налога (штраф в размере 20% от неуплаченной суммы).
Работодатель должен выдать работнику зарплату за минусом удержанного налога, т.е. НДФЛ выплачивается не из средств организации или ИП. Этот нюанс надо обязательно учитывать при заключении договора с работником, чтобы избежать возможных споров. Ведь часто под размером заработной платы работник понимает ту сумму, которую он получит на руки. А работодатель имеет в виду размер должностного оклада до удержания НДФЛ.
Кто и в каком размере должен платить НДФЛ?
Людей, которые платят НДФЛ делят на 2 категории:
- Налоговые резиденты (граждане, которые постоянно (не менее 50% времени) находятся на территории России). Налоговые резиденты платят НДФЛ в размере 13% от дохода. Ставка НДФЛ может отличаться в зависимости от типа дохода, например, выигрыш в лотерее, проводимой в целях рекламы, составляет 35%
- Налоговые нерезиденты – иностранные граждане, которые не являются резидентами Российской Федерации, но получаются доход на территории страны. Налоговые нерезиденты платят НДФЛ в размере 30% от дохода. Чтобы не платить такой огромный налог нередко нерезиденты являются нелегалами (работают неофициально и не платят налоги вовсе).
Пример. Имеется два дворника: первый – резидент (россиянин), второй – нерезидент (например, является гражданином Казахстана). У обоих зарплата одинаковая – 20000 рублей в месяц. Но первый получит 20000 – 13% (2600) = 17400 рублей, а второй – 20000 – 30% (6000) = 14000 рублей.
Существуют и две другие категории плательщиков: налоговые агенты и лица, которые обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ. К первым относятся работодатели – организации и ИП с работниками, ко вторым – ИП с общей системой налогообложения, адвокаты, нотариусы и иные граждане, которые занимаются частной практикой.
Более подробно обо всём, что касается НДФЛ, Вы можете узнать в 23 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налоговая база налога на доходы определяется индивидуально по всякому виду доходов, по которым установлены разные ставки. Она формируется таким образом, чтобы учитывались все полученные доходы физического лица в любой форме. К ним могут относиться, как денежное вознаграждение, так и натуральные приобретения.
Налоговая база формируется как денежный эквивалент доходов, облагаемых налогом по соответствующей ставке. Она может быть снижена на размер налоговых вычетов для ставки 13%. Для остальных ставок налоговые вычеты не учитываются.
Если сумма доходов окажется меньше или равна сумме налоговых вычетов, то налоговая база приравнивается к нулю. При этом отрицательное значение не переносится на следующий налоговый период.
В свою очередь исчисление налоговой базы осуществляется, исключительно, в национальной валюте Российской Федерации. Если доход был приобретен в иностранной валюте, то он конвертируется в рубли по курсу Центрального Банка РФ на дату поступления.
Как заплатить налог самому
В случае если Вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от доходов получаемых с продажи квартиры), как правило, НДФЛ платится физическими лицами получившие доход, не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Физические лица получившие налоговую декларацию НДФЛ должны самостоятельно позаботиться об уплате налога — рассчитать и оплатить НДФЛ. То есть, если Вы не получите от Вашей инспекции требование заплатить налог, это не снимает с Вас обязанности об уплате.
Налоговая декларация, как правило, подается в налоговый орган раньше — не позднее 30 апреля (крайний срок для подачи отдельными категориями плательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации на доходы физических лиц) года, который следует за годом, в котором был получен доход. И в декларации должна быть видна сумма налога к оплате. Но из декларации не видно, оплачен ли НДФЛ. Уплата налогов на доходы, которые получили физические лица производится, например, через банк, так же как и любой другой платеж государству. Среди электронных услуг на официальном веб-сайте налоговой службы есть возможность сформировать документы для оплаты налога.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.
Надо ли ИП платить НДФЛ за работников
Регистры используются для персонифицированного учета по каждому работнику, в них должна содержаться информация о налогоплательщике (Ф. И. О., адрес регистрации, ИНН, паспортные данные), вид и сумма полученных доходов, вид вычета (если есть), дата выплаты заработной платы, отпускных или иного дохода и НДФЛ, является гражданин резидентом или нет.
Индивидуальных предпринимателей, желающих принять на работу сотрудника, интересует вопрос, кто платит НДФЛ: ИП за работников или непосредственно сами граждане в ФНС? Каждый официально работающий гражданин Российской Федерации знает, что обязан оплачивать государству налог на доходы физических лиц с заработной платы. При этом никто не ходит подавать декларации в налоговую службу. Обязанность рассчитывать и уплачивать подоходный налог возложена на работодателей. Это сделано, чтобы снизить загруженность на ФНС при работе с налогоплательщиками-гражданами.