Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок подачи налоговой декларации по НДС за 4 квартал». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Помимо всего прочего, Правительство РФ получило право устанавливать основания и условия неприменения штрафов за непредставление в ИФНС налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов/сведений.
Срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2022
Для всех форм бизнеса есть общий срок подачи декларации. Отчитываться по налогу на добавленную стоимость нужно ежеквартально, до 25 числа следующего месяца.
Важно! С 2023 года меняются сроки сдачи многих деклараций — не позже 25-го числа месяца после отчетного периода. Относительно декларации по НДС срок сдачи не меняется, поскольку он и так был до 25-го числа.
Если это число совпадает с выходным, то срок автоматически переносится. Дедлайном становится ближайший рабочий день.
Например, в 2022 году сроки выглядели так:
| Отчетный квартал | Крайний срок подачи отчетности |
|---|---|
| 1 (январь — февраль — март) | 25 апреля |
| 2 (апрель — май — июнь) | 25 июля |
| 3 (июль — август- сентябрь) | 25 октября |
Инструкция по заполнению декларации по НДС
| Раздел декларации | Что необходимо указать | Примечания |
|---|---|---|
| Титульный лист | Основные данные об организации. Уточнение периода, за который сдается отчет. | В обязательном порядке заполняют все организации и ИП. Если направляется корректировка, то следует в соответствующем поле указать ее номер (002, 003) |
| Раздел 1 | Сумма налога, которую по подсчетам налогоплательщика ему следует перечислить в государственную казну. | Укажите верные коды по ОКТМО и КБК. Перед заполнением этого раздела рекомендуется внести цифры в другие разделы, так как он носит итоговый характер. |
| Раздел 2 | Сумма налога, рассчитанная к перечислению в госбюджет по данным налогового агента. | Эту часть предоставляют налоговые агенты для каждой организации, для которой они исполняют подобные функции. |
| Раздел 3 | Расчет налоговых отчислений по операциям, облагаемых по ставкам из пп. 1-4 статьи 164 НК РФ. | Оформлять данные разделы, а также приложения, следует, если организация проводила операции, указанные в них. Если подобных в отчетный период не было, то эти листы следует просто исключить из документа. |
| Разделы 4-6 | Расчета налога по продаже товаров или реализации услуг или работ, к которым установлена нулевая ставка, что уже подтверждено документами или еще нет. | |
| Раздел 7 | Сведения о проведении операций, которые освобождены от данного вида налогообложения. | |
| Раздел 8-9 | Тут прописываются данные из книг покупок и продаж по проведению операций за отчетный квартал. | Вносить данные необходимо из соответствующих журналов. Этот раздел предназначен для заполнения посредников, в том числе тех, кто не является плательщиком НДС. |
| Раздел 10 | Перенести информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур | |
| Раздел 11 | Отобразить информацию из журнала учета полученных счетов-фактур | |
| Раздел 12 | Включить данные из счетов-фактур, выставленных лицами из перечня п. 5 статьи 173 НК РФ. | Заполняют те неплательщики НДС, которые при оформлении счетов-фактур выделяют налог в отдельную строку. |
Новые формы за 2020 год
В 2021 году нужно будет представлять по новым формам следующие отчеты за 2020 год.
1. Расчет по страховым взносам по форме РСВ. Новая форма утверждена Приказом ФНС от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/751@.
Обратите внимание, что в составе нового расчета РСВ с расчетного периода 2020 года нужно представлять информацию о среднесписочной численности работников организации. Отдельно эта информация в инспекцию больше не представляется.
Приказом ФНС от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/752@ отменена форма «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
Показатель «среднесписочная численность» теперь находится на титульном листе расчета по страховым взносам РСВ. Его нужно будет заполнять ежеквартально за расчетный (отчетный) период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
2. Декларация по НДС. Новая форма утверждена Приказом ФНС от 19 августа 2020 г. № ЕД-7-3/591@. Ее нужно заполнить и подать в ИФНС с отчетности за IV квартал 2020 года.
В ней учтены последние дополнения перечней не облагаемых НДС операций:
- безвозмездная передача недвижимости в казну РФ;
- безвозмездная передача имущества для лечения коронавируса;
- реализация услуг по обращению с ТКО;
- передача исключительных прав на отечественные программы для ЭВМ.
А в список операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, включена реализация услуг в аэропортах при международных полетах и полетах по РФ (не через Москву и область).
3. Декларация по налогу на прибыль. Новая форма утверждена Приказом ФНС от 11 сентября 2020 г. № ЕД-7-3/655@. Обновленная форма подается при сдаче декларации за 2020 год.
В новой форме декларации:
- изменены штрихкоды;
- введен новый код налогоплательщика для IT-компаний;
- введен новый код вида доходов, полученных собственниками от распределения имущества при ликвидации фирмы;
- предусмотрены изменения для налогоплательщиков, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений, для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов ТОР;
- утверждена новая редакция листа 02, приложений 4 и 5 к листу 02, лист 04 и другое.
Праздничные и сокращенные дни в календаре
На 2021 год установлены такие общероссийские праздничные дни:
| Праздничные дни | Праздник | Дополнительные выходные | Сокращённые дни |
|---|---|---|---|
| 1-10 января | Новогодние каникулы | 31 декабря 2020 г. | |
| 7 января | Рождество Христово | ||
| 23 февраля | День защитника Отечества | 22 февраля | 20 февраля |
| 8 марта | Международный женский день | ||
| 1 мая | Праздник Весны и Труда | 3 мая | 30 апреля |
| 9 мая | День Победы | 10 мая | |
| 12 июня | День России | 14 июня | 11 июня |
| 4 ноября | День народного единства | 5 ноября | 3 ноября |
| 31 декабря | Новый 2022 год |
Какой отчет по НДС нужно сдать не позднее 20.01.2021?
Говоря об НДС, необходимо отметить еще одну отчетную дату — 20 дней отводит НК РФ на подготовку и представление в налоговый орган журнала учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Образец журнала ищите здесь.
По окончании 4-го квартала 2021 года представить журнал учета счетов-фактур необходимо не позднее 20.01.2021.
Журнал учета счетов-фактур оформляют посредники (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики), если они:
- не признаются плательщиками НДС (освобождены от обязанностей плательщика НДС), а также не признаются налоговыми агентами по НДС;
- выставили или получили в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным налогом.
За год сдача НДС-отчета в виде журнала учета счетов-фактур указанными категориями посредников также происходит не менее четырех раз — по итогам каждого квартала. Но если счета-фактуры в каком-то из кварталов посредник не получал и не выставлял, журнал учета счетов-фактур представлять контролерам не требуется.
Налоговики примут журнал только в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО — такой способ предусмотрен НК РФ для данного вида НДС-отчетности.
Другие сроки уплаты НДС и размеры наказаний за нарушение платежных сроков
Сроки уплаты НДС за год не всегда ограничены 25-м числом. О других контрольных НДС-датах узнайте из таблицы:
| Операция | Срок уплаты НДС | Ссылка на НПА |
| Импорт товаров из стран-участниц ЕАЭС | По итогам 4 квартала 2021 года — не позднее 20.01.2021 | П. 19 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС |
| Импорт товаров из других стран (не входящих в ЕАЭС) | Не дожидаясь окончания квартала, на таможне одновременно с другими таможенными платежами | Таможенный кодекс ЕАЭС |
| Приобретение работ (услуг) у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ | В день перечисления денег за работы (услуги) отдельной платежкой (функция налогового агента) | П. 4 ст. 174 НК РФ |
Новые сроки уплаты налогов и сдачи деклараций — таблица от ФНС
В связи с эпидемией коронавируса Правительство РФ перенесло сроки сдачи отчетности и сроки уплаты налогов для наиболее пострадавших отраслей и предприятий.
Сроки представления деклараций и сроков уплаты налогов (взносов) изменены в соответствии с Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020.
Сроки сдачи отчетности переносятся всем организациям и по большему количеству отчетности.
В таблице приведены наименования налогов, код КНД, отчетный период, старые сроки представления налоговых деклараций, акцизов и страховых взносов, а также измененные сроки в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 409 от 02.04.2020.
Таблица изменена в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 570 от 24.04.2020.
| Налог | КНД | Отчетный период | Срок представления отчетности | На сколько переносится | Новый срок представления отчетности |
| НДС | 1151001 | за 1 квартал 2021 года | 25.04.2020 | до 15 мая | 15.05.2020 |
| НДС (электронные услуги) | 1151115 | за 1 квартал 2021 года | 25.04.2020 | до 15 мая | 15.05.2020 |
| Страховые взносы | 1151111 | за 1 квартал 2021 года | 30.04.2020 | — | 15.05.2020 |
| за полугодие 2021 года | Не переносится | ||||
| за 9 месяцев 2021 года | Не переносится | ||||
| НДФЛ | 1151020 | за 2021 год | 30.04.2020 | 3 месяца | 30.07.2020 |
| Налог на имущество организаций | 1152026 | за 2021 год | 30.03.2020 | 3 месяца | 30.06.2020 |
| за 1 квартал 2021 года | Нет отчетности | ||||
| за 2 квартал 2021 года | Нет отчетности | ||||
| Транспортный налог | 1152004 | за 2021 год | Не переносится | ||
| за 1 квартал 2021 года | Нет отчетности | ||||
| за 2 квартал 2021 года | Нет отчетности | ||||
| Земельный налог | 1153005 | за 2021 год | Не переносится | ||
| за 1 квартал 2021 года | Нет отчетности | ||||
| за 2 квартал 2021 года | Нет отчетности | ||||
| УСН (для ЮЛ) | 1152017 | за 2021 год | 31.03.2020 | 3 месяца | 30.06.2020 |
| УСН (для ИП) | за 2021 год | 30.04.2020 | 3 месяца | 30.07.2020 | |
| УСН (для ИП и ЮЛ) | за 1 квартал 2021 года | Нет отчетности | |||
| УСН (для ИП и ЮЛ) | за полугодие 2021 года | Нет отчетности | |||
| ЕНВД | 1152016 | за 1 квартал 2021 года | 20.04.2020 | 3 месяца | 20.07.2020 |
| за 2 квартал 2021 года | Не переносится | ||||
| ЕСХН | 1151059 | за 2021 год | 31.03.2020 | 3 месяца | 30.06.2020 |
| за полугодие 2021 года | Нет отчетности | ||||
| ПСН | 1121021 | В зависимости от срока действия патента | Нет отчетности | ||
| Налог на прибыль организаций | 1151006 | за 2021 год | 28.03.2020 | 3 месяца | 29.06.2020 |
| за 2 месяца 2021 года | |||||
| за 1 квартал 2021 года | 28.04.2020 | 3 месяца | 28.07.2020 | ||
| за 3 месяца 2021 года | |||||
| ежемесячный авансовый платеж в апреле 2021 года | х | х | х | ||
| за 4 месяца 2021 года | 28.05.2020 | 3 месяца | 28.08.2020 | ||
| ежемесячный авансовый платеж в мае 2021 года | х | х | х | ||
| за 5 месяцев 2021 года | Не переносится | ||||
| ежемесячный авансовый платеж в июне 2021 года | х | х | х | ||
| за 6 месяцев 2021 года | Не переносится | ||||
| за 1 полугодие 2021 года | Не переносится | ||||
| Налог на прибыль иностранной организации, удержанный у источника выплаты дохода | 1151056 | за 2021 год | 28.03.2020 | 3 месяца | 29.06.2020 |
| за 2 месяца 2021 года | 28.03.2020 | 3 месяца | 29.06.2020 | ||
| за 1 квартал 2020 | 28.04.2020 | 3 месяца | 28.07.2020 | ||
| за 3 месяца 2021 года | 28.04.2020 | 3 месяца | 28.07.2020 | ||
| Налог на прибыль иностранной организации | 1151038 | за 2021 год | 28.03.2020 | 3 месяца | 29.06.2020 |
| за 2 месяца 2021 года | |||||
| за 1 квартал 2021 года | 28.04.2020 | 3 месяца | 28.07.2020 | ||
| за 3 месяца 2021 года | |||||
| за 4 месяца 2021 года | 28.05.2020 | 3 месяца | 28.08.2020 | ||
| Налог на игорный бизнес | 1152011 | за февраль 2021 года | 20.03.2020 | 3 месяца | 22.06.2020 |
| за март 2021 года | 20.04.2020 | 3 месяца | 20.07.2020 | ||
| за апрель 2021 года | 20.05.2020 | 3 месяца | 20.08.2020 | ||
| за май 2021 года | Не переносится | ||||
| за июнь 2021 года | Не переносится | ||||
| Акцизы на алкоголь | 1151090 | за февраль 2021 года | 25.03.2020 | 3 месяца | 25.06.2020 |
| за март 2021 года | 25.04.2020 | 3 месяца | 27.07.2020 | ||
| за апрель 2021 года | 25.05.2020 | 3 месяца | 25.08.2020 | ||
| за май 2021 года | Не переносится | ||||
| за июнь 2021 года | Не переносится | ||||
| Акцизы на табак | 1151074 | за февраль 2021 года | 25.03.2020 | 3 месяца | 25.06.2020 |
| за март 2021 года | 25.04.2020 | 3 месяца | 27.07.2020 | ||
| за апрель 2021 года | 25.05.2020 | 3 месяца | 25.08.2020 | ||
| за май 2021 года | Не переносится | ||||
| за июнь 2021 года | Не переносится | ||||
| Акцизы на автомобили и мотоциклы | 1151089 | за февраль 2021 года | 25.03.2020 | 3 месяца | 25.06.2020 |
| за март 2021 года | 25.04.2020 | 3 месяца | 27.07.2020 | ||
| за апрель 2020 | 25.05.2020 | 3 месяца | 25.08.2020 | ||
| за май 2021 года | Не переносится | ||||
| за июнь 2021 года | Не переносится | ||||
| Акцизы на нефтяное сырье | 1151095 | за февраль 2021 года | 15.03.2020 | 3 месяца | 15.06.2020 |
| за март 2021 года | 15.04.2020 | 3 месяца | 15.07.2020 | ||
| за апрель 2020 | 15.05.2020 | 3 месяца | 17.08.2020 | ||
| за май 2021 года | Не переносится | ||||
| за июнь 2021 года | Не переносится | ||||
| Акцизы на нефтепродукты | 1151089 | за сентябрь 2021 года не позднее 25 числа шестого месяца | 25.03.2020 | 3 месяца | 25.06.2020 |
| за октябрь 2021 года не позднее 25 числа шестого месяца | 25.04.2020 | 3 месяца | 27.07.2020 | ||
| за ноябрь 2021 года не позднее 25 числа шестого месяца | 25.05.2020 | 3 месяца | 25.08.2020 | ||
| за декабрь 2021 года не позднее 25 числа третьего месяца | 25.03.2020 | 3 месяца | 25.06.2020 | ||
| за январь 2021 года не позднее 25 числа третьего месяца | 25.04.2020 | 3 месяца | 27.07.2020 | ||
| за февраль 2021 года не позднее 25 числа следующего месяца | 25.03.2020 | 3 месяца | 25.06.2020 | ||
| за февраль 2021 года не позднее 25 числа третьего месяца | 25.05.2020 | 3 месяца | 25.07.2020 | ||
| за март 2021 года не позднее 25 числа следующего месяца | 25.04.2020 | 3 месяца | 27.07.2020 | ||
| за апрель 2021 года не позднее 25 числа следующего месяца | 25.05.2020 | 3 месяца | 25.08.2020 | ||
| за май 2021 года не позднее 25 числа следующего месяца | Не переносится | ||||
| за июнь 2021 года не позднее 25 числа следующего месяца | Не переносится | ||||
| Налог на добычу полезных ископаемых | 1151054 | за февраль 2021 года | 31.03.2020 | 3 месяца | 30.06.2020 |
| за март 2021 года | 30.04.2020 | 3 месяца | 31.07.2020 | ||
| за апрель 2021 года | 31.05.2020 | 3 месяца | 31.08.2020 | ||
| за май 2021 года | Не переносится | ||||
| за июнь 2021 года | Не переносится | ||||
| Водный налог | 1151072 | за 1 квартал 2021 года | 20.04.2020 | 3 месяца | 20.07.2020 |
| за 2 квартал 2021 года | Не переносится | ||||
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья | 1151029 | за 2021 год | 28.03.2020 | 3 месяца | 29.06.2020 |
| за 1 квартал 2021 года | 28.04.2020 | 3 месяца | 28.07.2020 | ||
| за полугодие 2021 года | Не переносится | ||||
| Единая упрощенная налоговая декларация | 1151085 | за 1 квартал 2021 года | 20.04.2020 | 3 месяца | 20.07.2020 |
| за полугодие 2021 года | Не переносится |
Форму отчета по НДС в очередной раз изменят
Федеральная налоговая служба запустит с 01.07.2021 систему прослеживаемости товаров, введенную Федеральным законом от 09.11.2020 №371-ФЗ. В связи с этим потребовались изменения в разделы 8–11 декларации и в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, и в порядок их заполнения. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж дополнят показателем «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».
Ожидается, что новый бланк декларации по НДС и журналы вступят в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования приказа после его утверждения и будут применяться, начиная с предоставления отчетности по НДС за 3-й квартал 2021 года.
Сроки сдачи НДС-отчетности и уплаты налога
Не предусмотрены какие-либо особые правила для ИП и в части сроков, характеризующих подачу НДС-отчетности и уплаты налога, указанного в ней.
Срок подачи декларации установлен на 25-е число месяца, следующего за завершившимся отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем на этот же срок ориентированы и неплательщики налога, подающие декларацию по мере возникновения такой необходимости и, в отличие от налогоплательщиков, имеющие право сдать ее в бумажном варианте. За 1-й квартал 2021 года декларацию нужно сдать до 26.04.2021 (перенос с воскренья 25 апреля).
Для осуществления платежей по налогу действует несколько сроков (пп. 1, 4 ст. 174 НК РФ):
- Налогоплательщики уплачивают его в три приема в течение квартала, наступающего после завершения того, за который сдан очередной отчет, делая это ежемесячно не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, в сумме, составляющей 1/3 от начисленной в декларации.
- Неплательщики, у которых возникла необходимость в подаче декларации, делают только один платеж — в срок, крайняя дата которого истекает одновременно со сроком представления НДС-отчета.
- Налоговые агенты, осуществляющие платежи в адрес иностранных контрагентов, должны платить налог одновременно с перечислением средств контрагенту.
- Уплата налога в связи со ввозом товаров на территорию РФ подчиняется правилам, установленным таможенным законодательством.
Таким образом, при наличии единственного срока, установленного для подачи НДС-отчета, сроки выполнения платежей по налогу могут быть различными.
После того как налогоплательщик отправил декларацию, налоговая служба проверяет, соответствует ли та запрашиваемому формату. Если есть нарушения, организации будет выслано уведомление об отказе в приеме, после чего требуется повторно передать декларацию и приложения.
Когда проверка на соответствие формату пройдена, организация получает квитанцию о приеме, и это означает, что декларация принята.
Декларация по НДС ежеквартально представляется в налоговые органы юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, если они:
- признаются плательщиками НДС;
- выступают в роли налоговых агентов по НДС.
Спецрежимники и лица, освобожденные от уплаты налога по ст. 145 НК РФ, в общих случаях по НДС не отчитываются. Но если кто-то из них оформит для своего партнера счет-фактуру с выделением НДС, то придется сдавать декларацию, а также заплатить налог.
Кроме того, и общережимники, и спецрежимники, и лица, освобожденные от уплаты налога, должны будут представить декларацию при импорте товаров из-за рубежа. А вот при импорте из стран ЕАЭС сдается декларация по косвенным налогам. Ее форма утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765. О том, по какой форме декларация по НДС сдается в общем порядке, читайте в следующем разделе.
Отчетность по налогу на добавленную стоимость представляется в налоговые органы по окончании каждого квартала. Для декларации по НДС за 4 квартал 2020 года срок сдачи определен как 25 января 2021 года. Затягивать с ее отправкой не стоит, поскольку за опоздание отчета предусмотрены штрафы. Кроме того, налоговики могут заблокировать расчетный счет организации или ИП, если просрочка составит свыше 10 дней, а с 01.07.2021 года — 20 дней.
Декларация представляется:
- если налоговый агент – организация, то в ИФНС по месту ее нахождения;
- если налоговый агент – ИП, то в ИФНС по месту его жительства.
Декларация по НДС в 2021 году
Применение облегченных налоговых схем – УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН – является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанностей учитывать и платить НДС. Но в ряде случаев «упрощенцы» и плательщики вмененного налога должны, наряду с обязательными для них отчетами, сдавать декларацию по НДС.
Если ООО или ИП совмещает в работе два налоговых режима – ЕНВД и ОСН, то ему необходимо не только использовать раздельный учет хозяйственных операций, но и вовремя формировать декларацию по НДС. Срок сдачи отчета и оплаты платежного поручения за сумму налога, заявленную в отчете, не отличается от остальных налогоплательщиков – 25 число по окончании квартала.
При переходе на особый налоговый режим, налогоплательщики, освобожденные от НДС, обязаны уплачивать налог и представлять регулярную отчетность по нему в следующих случаях:
- если ООО/ИП на «упрощенке» выставляет покупателю счет-фактуру с выделением НДС (кроме посреднических операций);
- при налоговом агентировании.
Следует знать: составление счета-фактуры и выделение НДС поставщиков, освобожденным от уплаты налога, не лишает покупателя права на заявление вычета.
Когда «упрощенец» ведет от своего имени посредническую деятельность, не являясь при этом налоговым агентом, он обязан до 20-го числа месяца по окончании квартала представить налоговому органу журнал зарегистрированных счетов фактур, который заменяет собой декларацию по НДС.
Календарь сдачи отчетности в 2021 году: поквартально
Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 2020 году работники не числились, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП, не зарегистрированные как работодатели, при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.
Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Перед тем, как заполнять декларацию, еще раз проверьте правильность информации по книге покупок и книге продаж. Вот короткая инструкция по заполнению для компании на ОСНО, которая работает без посредников.
- Обязательно заполните титульный лист и первый раздел.
- Укажите данные организации, ИНН и КПП, код ОКТМО;
- В строке 030 укажите сумму начисленного НДС;
- В строках 040 и 050 укажите итоговые значения из 3-6 разделов, если их заполняли;
- Строки 060-080 заполняйте только если на титульном листе «по месту нахождения (учета)» указан код 227.
- Заполните раздел 3 для расчета налога по обычным операциям. Сюда не включают операции по ставке 0% и необлагаемые НДС.
На первой странице раздела нужно отразить стоимость отгруженных товаров, строительно-монтажных работ и полученные авансы. По каждой категории указать начисленный с них НДС. Общую сумму исчисленного и восстановленного НДС отражают по строке 118.
На второй странице укажите сведения о вычетах по приобретенным товарам, работам, услугам, а также выданным и полученным авансам. В строке 190 укажите общую сумму вычетов.
По строке 200 отразите разницу между исчисленным НДС и вычетами. Если вычеты превысили налог, оставьте эту строку пустой, а НДС к возмещению укажите по строке 210.
Сдать декларацию можно в бумажной или электронной форме. На бумаге декларацию могут сдавать налоговые агенты, освобожденные от НДС. Если вы не сдаете в налоговую журнал учета счетов-фактур, то тоже можете приносить декларацию на бумаге. Остальные плательщики налога сдают отчет в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает отчет не сданным и начислит штраф.
Декларация в электронной форме подается через оператора электронной связи, который фиксирует ее и в течение дня направляет вам квитанцию. С момента выписки квитанции декларация считается принятой.
Если вы не представите декларацию до 25 числа, вам начислят штраф — 5 % от суммы налога к выплате за каждый месяц.
Размер штрафа не может превышать 30 % от суммы налога, но и не может быть меньше 1 000 рублей.
Помимо изменений, новый документ содержит ряд новшеств. С учетом дополнений бланк декларации НДС на 4-квартал 2021-года имеет следующую структуру:
- Глава №3 затрагивает подсчет налогов, обязательных для внесения в местные бюджеты; имеет отдельное приложение для отражения сумм выплаченных и восстановленных налогов;
- 4-раздел показывает порядок расчета налогов по товарам с нулевой ставкой НДС;
- 6-раздел отражает порядок начисления налогов на товары, не имеющие документальных оснований для нулевых ставок;
- В 8-разделе появилась страница 00309127 для отражения операций прошлого периода;
- Страница 00309858 (9-й раздел). Для урегулирования данных книги продаж истекшего периода;
- Страница 00309196. Справочная информация по зафиксированным в книге продаж операциям предыдущего периода;
- Приложение №1 с порядком кодовых обозначений операций.
- Приложение №2 к Приказу о заполнении форм НДС.
Количество разделов в новой форме такое же, как и в старой версии – 12. По-прежнему для плательщиков НДС обязательным является титульный лист и раздел №1. Разделы 2-12 необязательны к заполнению, если по соответствующим статьям не было операций.
Поскольку декларации по НДС принимаются электронно, бухгалтерам сложно заполнять разделы выборочно. Руководствуясь этой точкой зрения, представители налоговых органов рекомендуют сдавать декларацию в полном объеме. Строки, по которым предприятие не проводило операций, оставляют пустыми.
Порядок составления декларации по НДС за 4-квартал 2021 должен придерживаться следующего порядка:
- Титульный лист и 1-й раздел с указанием ответственного лица — бухгалтера или предпринимателя;
- Если компания не числится плательщиком НДС, но получила от контрагентов счета-фактуры с НДС, то в ее декларации заполняется только титульник и раздел №1;
- Если активно велись операции, облагаемые НДС, то вводятся данные в 12-часть 2-раздела и приложения к 3, 8, 9-разделам;
- 2-раздел заполняется представителем налогового органа;
- 3 и 6-пункт заполняются только в том случае, если в последнем квартале отчетного периода были осуществлены соответствующие операции;
- В 7-пункте необходимо отобразить следующее: операции, не облагаемые НДС или освобожденные от него, сбыт в другие сраны, поступления или авансы в счет будущих продаж товаров с циклом более 6-ти месяцев;
- 8-пункт отведен для внесения данных из прошлого отчетного периода;
- В 9-пункт вносятся данные из книги продаж;
- 11 и 12-пункты содержат информацию о счетах-фактурах, выписанных за посредническую деятельность компании;
- 12-пункт должен содержать информацию о счетах-фактурах НДС при непредусмотренном отчислении налогов.
Срок подачи отчетности остается неизменным: декларация за 4-квартал 2021-года по НДС должна быть направлена в местн��й налоговый орган до 25-января 2021-года.
Приказом ФНС от 20.12.2021-года утвержден новый бланк декларации НДС за 4-квартал 2021-года. Этот отчет обязателен для всех субъектов бизнеса, хотя бы единожды выставивших контрагентам счет-фактуру.
Последние не всегда являются плательщиками НДС. Форма декларации за 4-квартал 2021-года едина для всех плательщиков НДС, в том числе для ИП на УСН, патенте и ЕСХН, получивших счет-фактуру от контрагента.
Одним из главных новшеств является внедрение новых 16-значных кодов. Их придется учесть при составлении отчета. Конфигурации задели последующих строк:
Для урегулирования данных книжки продаж истекшего периода;
Срок подачи отчетности остается постоянным: декларация за 4-квартал 2021-года по НДС должна быть ориентирована в местный налоговый орган до 25-января 2021-года.
| ЗАДАТЬ ВОПРОС | ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ |
Когда и в какой бюджет платить НДС
НДС — это федеральный налог, поэтому его нужно платить в федеральный бюджет. НДС является самым востребованным налогом для государства и обеспечивает до 40% от всех поступлений по налогам.
Уплату НДС в бюджет осуществляют налогоплательщики при продаже товара с добавленной стоимостью.
Подробнее читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?» .
Уплата НДС предусмотрена для юрлиц и ИП на общем режиме налогообложения (ОСН), а также лиц, которые освобождены от уплаты НДС или применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), но при этом выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Администрированием НДС занимаются налоговые органы и таможенная служба (при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС).
Помогут оформить платежное поручение на уплату налога статьи:
- «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» ;
- «Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2016-2017 году: как заполнять?» ;
- «Платежное поручение по НДС в 2017 году — образец» .
Сроки сдачи отчетности в 2021 году
ИП и юрлица, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, должны сдавать декларацию, даже если не было никаких операций. Это делается, если:
- в отчетном периоде не велась деятельность или велась только за пределами России;
- в отчетном периоде проводились операции, не облагаемые НДС;
- проводились операции длительного цикла (срок выполнения — больше 6 месяцев).
Нулевая декларация представляет собой заполненный в соответствии с общими правилами титульный лист и раздел 1. Строки, где указываются суммы налога к уплате, заполняются прочерками.
В общем случае индивидуальные предприниматели и юридические лица должны заполнить в декларации следующие разделы:
- Титульный лист.
- Раздел 1, указывается сумма НДС к уплате.
- Раздел 3, с расчетом суммы налога к уплате.
- Разделы 8–9 содержат данные книг покупок и продаж.
Заполнение остальных разделов зависит от вида деятельности ИП или ООО.
На титульном листе в первую очередь указываются реквизиты предпринимателя или фирмы. В поле «Код налогового периода» указывается «24», так как он соответствует 4 кварталу 2020 года.
В разделе 1 записывается сумма налога к уплате за 4 квартал 2020 года.
В раздел 3 заносится информация о начисленном налоге на добавленную стоимость в течение 4 квартала 2020 года. Дополнительно прописываются налоговые вычеты. На основе сведений рассчитывается налог к уплате или сумма к возмещению из бюджета.
В раздел 8 переносятся данные из книги покупок, реквизиты и прочие параметры всех счетов-фактур, занесенных в книгу покупок в течение 4 квартала 2020 года.
В разделе 9 указываются все данные из книги продаж. Сюда заносится информация обо всех счетах-фактурах, выставленных в течение 4 квартала.
Декларация по НДС считается принятой Федеральной налоговой службой, если была получена в электронном виде посредством специализированного оператора. Для выполнения этой операции необходимо наличие:
- электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;
- программного обеспечения (или доступа к нему), через которое отправляется документация в ФНС;
- доступа к интернету.
Для уплаты налога на добавленную стоимость используйте КБК, указанные в таблице ниже.
Таблица 3 — КБК для оплаты НДС
|
Тип |
КБК |
|
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России |
|
|
Налог |
182 1 03 01000 01 1000 110 |
|
Пеня |
182 1 03 01000 01 2100 110 |
|
Штраф |
182 1 03 01000 01 3000 110 |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию России из стран ЕАЭС |
|
|
Налог |
182 1 04 01000 01 1000 110 |
|
Пеня |
182 1 04 01000 01 2100 110 |
|
Штраф |
182 1 04 01000 01 3000 110 |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию России из стран, не входящих в ЕАЭС |
|
|
Налог |
153 1 04 01000 01 1000 110 |
|
Пеня |
153 1 04 01000 01 2100 110 |
|
Штраф |
153 1 04 01000 01 3000 110 |
Не смущайтесь из-за отличия первых трех цифр в некоторых номерах. Это связано с тем, что администрированием НДС занимаются два ведомства — Федеральная налоговая служба и таможня.