Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
Какие налоги, штрафы, и сборы вырастут в 2023 году?
В грядущем году вырастут некоторые налоги, акцизы, сборы, тарифы и пошлины.
Налоги:
— В 2023 году россияне будут отдавать 13% от дохода, полученного от вклада. Налог уже ранее вводили, но заморозили с 2021 по 2022 годы.
— До 34% увеличится налог на прибыль для экспортеров СПГ.
— Вырастет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для работников газовой, нефтяной и угледобывающей отрасли. Так, в следующем году с учетом роста налога, к примеру, «Газпром» перечислит в бюджет на 600 млрд руб. больше.
Сборы:
Вырастут страховые взносы в фонд СФР. Теперь в тарифе будут объединены взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — прим. ред.). Все это будет скомпоновано в едином тарифе, ставка которого 30%. Однако есть нюанс: повышается база для начисления взносов. Например, если сотрудник получает зарплату в размере 150 тыс. руб. в месяц, работодатель заплатит за него на 16 тыс. руб. в год больше.
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Что запомнить о повышении ставки НДФЛ на доходы свыше 5 млн рублей в год
- Налоговые агенты должны удерживать НДФЛ по ставке 15% с выплат в пользу физических лиц, превышающих 5 млн рублей в год. Повышенная ставка применяется только к доходам из списка, определенного законом.
- У резидентов и нерезидентов РФ отличаются перечни видов доходов, на которые распространяется повышение НДФЛ. В обоих случаях в список входят доходы от трудовой деятельности.
- В 2021 и 2022 годах лимит в 5 млн рублей в год следует определять отдельно по каждому виду дохода. Начиная с 2023 года, для расчета лимита нужно будет суммировать все доходы физического лица из утвержденного законом перечня.
- Если физическое лицо получает доходы из нескольких источников, то каждый налоговый агент должен определять лимит только по своим выплатам. Если в итоге суммарный годовой доход физического лица превысит лимит, то ФНС пришлет ему уведомление, и налогоплательщик сам доплатит НДФЛ.
- НДФЛ по ставке 15% следует перечислять в бюджет на отдельные КБК. Ошибки в расчете повышенного НДФЛ, допущенные в
1-м квартале 2021 года, можно без штрафов исправить до 01.07.2021.
В новом году появятся 10 новых кодов доходов налогоплательщика с такими расшифровками:
-
1013 — проценты, полученные по любому долговому обязательству, кроме тех, что указаны в коде 1011;
-
2540 — доход, полученный в натуральной форме, безвозмездно или с частичной оплатой в виде цифровых финансовых активов (ЦФА);
-
2650 — материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг), ЦФА в соответствии с ГПД у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
-
2651 — материальная выгода от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, кроме государственных и муниципальных, если они приобретены при первичном размещении эмитентом, и кроме ценных бумаг, купленных у контролируемой иностранной компании, если её доходы от реализации и расходы на приобретение исключаются из прибыли (убытка) на основании пункта 10 статьи 309.1 НК РФ;
-
3030, 3031, 3032, 3033 — доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами (связанными с выкупом, без выкупа, предполагающими отчуждение);
-
3100 — доходы по договорам возмездной опеки и попечительства;
-
3110 — компенсации работнику за исполнение государственных или иных обязанностей госорганами и общественными объединениями.
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Что делать, если у физлица несколько источников дохода
У человека может быть несколько работодателей. Может случиться так, что на каждом месте работы доход меньше 5 млн руб., а в сумме больше. В таких случаях каждый работодатель начисляет НДФЛ по обычной ставке 13%.
Налоговики соберут всю информацию о доходах физического лица за год и если окажется, что общая сумма доходов превысила 5 млн руб., направят физическому лицу уведомление. Налогоплательщик сам должен будет заплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).
Форму уведомления и порядок её направления пока не утвердили. Но для этого ещё есть время: полная информация о доходах физических лиц за 2021 год появится у налоговиков не ранее 30 апреля 2022 года, когда истекут сроки сдачи отчётности налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.
Новое в законодательстве
Сведения о собственниках в выписке из ЕГРН перестанут быть общедоступными
С 1 марта 2023 года Росреестр не будет раскрывать сведения о собственниках в выписке из ЕГРН, если ее заказывают третьи лица. Теперь эта информация будет доступна только с согласия собственников объектов.
В новом правиле будут исключения. Например, ФИО собственника и дату его рождения предоставят:
— его супруге или супругу;
— нотариусам;
— кадастровым инженерам;
— сособственникам недвижимости;
— залогодержателям;
— арендаторам — в отношении арендодателя (и наоборот);
— наследникам объекта недвижимости;
— в некоторых случаях — собственникам земельных участков, на которых стоит чужая собственность (и наоборот: собственникам недвижимости на чужой земле).
По мнению риелторов, это сделает работу рынка менее прозрачной: проверить объект недвижимости станет сложнее (а это актуально для объектов на вторичном рынке). А еще нельзя будет узнать информацию о потенциальных соседях, используя адреса их квартир. Чтобы раскрыть персональные данные третьим лицам, собственник должен подать в Росреестр заявление с соответствующим разрешением.
Эти изменения установлены Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О персональных данных”, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу части четырнадцатой статьи 30 Федерального закона “О банках и банковской деятельности”».
Собственники жилых помещений смогут получать информацию о зарегистрированных в них третьих лицах
С 1 января 2023 года собственники жилых помещений смогут получать данные о зарегистрированных в них третьих лицах без согласия последних. В перечне таких данных: ФИО, дата и место рождения, дата регистрации по месту жительства (месту пребывания).
В отношении иностранцев можно будет узнать информацию о гражданстве, дате и сроках регистрации по месту жительства и постановки на учет по месту пребывания.
Раньше всю эту информацию можно было получить только через МВД и только с согласия лица, в отношении которого запрашиваются сведения.
Новый порядок прописан в Федеральном законе от 14 июля 2022 года № 304-ФЗ «О внесении изменений в статью 3 Закона Российской Федерации “О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации”» и статью 10 Федерального закона «О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации».
Появится новый вид выписки из ЕГРН
С 1 января 2023 года вводится новый вид выписки из ЕГРН. В нем будут перечислены установленные в пользу отдельного лица ограничения прав и (или) обременения объекта недвижимости.
С помощью новой выписки можно будет выяснить, нет ли у человека ограничений прав и (или) обременений на объекты недвижимости (например, ипотека, аренда, рента или сервитут). Раньше узнать эти сведения можно было только применительно к конкретному объекту недвижимости.
Изменения установлены приказом Росреестра от 8 октября 2021 года № П/0458.
До 30 июня 2023 года продлен режим поддержки застройщиков и дольщиков
Правительство продлило на полгода послабления и для застройщиков, которые смогут без штрафных санкций переносить сроки сдачи, и для дольщиков, которым разрешено опаздывать с выплатами.
Напомним подробности льготного режима:
— По соглашению сторон сроки передачи объекта можно изменить, причем вносить изменения в проектную декларацию застройщику не придется.
— Дольщик вправе отказаться подписывать передаточный акт, только если обнаружит существенные недостатки. Если же проблемы несущественные, акт придется подписать (указав в нем о проблеме), а застройщик обязан бесплатно всё исправить. Это рискованно тем, что застройщик будет устранять нарушения долго, неохотно и некачественно, ведь благодаря послаблениям над ним не висит угроза наказания.
— Дольщик не сможет потребовать от застройщика возмещения своих убытков, если они были понесены в период с 29 марта 2022 года по 30 июня 2023-го (к примеру, если он был вынужден арендовать жилье, так как застройщик вовремя не ввел в эксплуатацию новостройку).
— Не начисляются проценты, подлежащие уплате участнику ДДУ в случае расторжения договора в соответствии с пунктами 2 и 6 статьи 9 Федерального закона № 214-ФЗ (эти пункты перечислены здесь);
— Есть послабление и для дольщика: если он опаздывает с внесением платежей, неустойка не начисляется.
Продление правил предусмотрено постановлением Правительства от 30 сентября 2022 года № 1732 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».
Уточнен порядок подачи ряда заявлений в Росреестр
С 1 января 2023 года ряд заявлений можно будет подать через личный кабинет на сайте Росреестра без усиленной квалифицированной электронной подписи.
Такая подпись не понадобится для заявлений:
— о кадастровом учете в связи с изменением основных сведений о недвижимости;
— о кадастровом учете и госрегистрации права собственности на построенный или реконструированный объект ИЖС, садовый дом;
— о внесении в ЕГРН сведений о ранее учтенном объекте;
— о запрете проводить госрегистрацию без личного участия собственника объекта или его законного представителя;
— о внесении в ЕГРН сведений об адресе электронной почты или почтовом адресе, по которому можно связаться с правообладателем.
Такие изменения зафиксированы в Федеральном законе от 30 апреля 2021 года № 120-ФЗ «О внесении измен��ний в Федеральный закон “О государственной регистрации недвижимости” и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Кроме того, запрашивая выписку, можно отказаться от включения в нее графической части (плана, чертежа, схемы). Это прописано в приказе Росреестра от 4 июля 2022 года № П/0264, который вступает в силу 31 марта 2023 года.
Дачники получат еще один способ голосовать на общих собраниях
С 1 января 2023 года заочное голосование на общих собраниях членов садоводческого или огороднического некоммерческого товарищества можно будет провести с использованием сервиса «Госуслуги».
Это установлено Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 312-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Аукционы по продаже и аренде публичных участков будут проводиться только в электронной форме
С 1 марта 2023 года аукционы по продаже земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, будут проводиться только в электронной форме. То же касается и аукционов на право заключения договоров аренды таких участков.
Учитывая, что интернет есть не во всех уголках страны, местные власти могут сделать исключения для таких территорий до 1 января 2026 года.
Правило касается земельных участков, предназначенных для ИЖС, ЛПХ, садоводства или КФХ.
Изменения регулируются Федеральным законом от 7 октября 2022 года № 385-ФЗ «О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и признании утратившей силу части 7 статьи 34 Федерального закона “О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”».
Цена аренды или купли-продажи объектов государственной и муниципальной собственности будет определяться по новой методике
С 2023 года изменится порядок установления цены на объекты недвижимости, которые передаются в собственность или в пользование из государственной собственности. Речь идет, например, о договорах аренды или купли-продажи объектов государственной и муниципальной собственности, когда цена рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
Теперь эту цену будут определять на дату подачи заявления: если она повысится за время оформления сделки, то применяться будет та кадастровая стоимость, которая действовала в день подачи заявления. Если эта цена станет ниже, учтут уменьшенную стоимость.
Как заполнить новую 6-НДФЛ
В первом разделе появятся четыре поля для внесения размеров начисленного и удержанного налога. В каждое следует вписать значения к перечислению по четырем срокам отчетного квартала. Приказ ФНС устанавливает подробные требования к заполнению.
Во второй раздел внесена дополнительная строка 161. В ней необходимо указать размер налога за последние три месяца отчетного периода.
Изменения затронули и электронный формат 6-НДФЛ.
Сама форма, а также правила ее заполнения автоматически обновятся в функционале СБИС к дате вступления в силу приказа.
Внедряйте СБИС, чтобы всегда использовать актуальные бланки отчетов и вовремя учитывать изменения закона. Позвоните по номеру (831) 2-333-666 или оставьте заявку на сайте. Наши специалисты проконсультируют вас.
Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.
Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».
Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.
Изменения в порядке исчисления и уплаты налогов в 2023 году
Для того, чтобы разобраться в нюансах заполнения новой формы, нужно вникнуть, что изменится в порядке исчисления и уплаты налогов.
В следующем году все налогоплательщики в обязательном порядке будут платить единый налоговый платеж. Срок внесения платежа будет тоже единый — не позднее 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом. Разных платежек на разные КБК по налогам и взносам не будет.
Исключение: взносы на травматизм.
НДФЛ также будет перечисляться в составе ЕНП, но по срокам для него будет работать особый порядок (подробности ниже).
Разносить поступившие деньги по КБК налоговики будут сами. А налогоплательщики и налоговые агенты должны будут подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, чтобы налоговики могли корректно эти суммы разнести.
О порядке уплаты НДФЛ рассказывает новая редакция п. 6 ст. 226 НК. НДФЛ, исчисленный в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, уплачивается не позднее 28-го числа текущего месяца. Отдельные сроки для периодов:
- с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
- с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Таблица: новые сроки сдачи 2-НДФЛ
После изменений представить 2-НДФЛ в ИФНС нужно в следующие сроки:
| Ситуация | Срок сдачи 2-НДФЛ |
| В ИФНС сдаются справки 2-НДФЛ в отношении физлиц, которым налоговый агент выплачивал доходы в отчетном году, но с этих доходов НДФЛ не был удержан | Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным |
| В ИНФС сдаются справки 2-НДФЛ в отношении абсолютно всех физлиц, которым налоговый агент выплачивал доходы в отчетном году | Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным |